3-Aplicación práctica del régimen de detracciones, retenciones y percepciones

SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV
Tipo de cuentas y registros de control debe llevar el Agente de Retención y el proveedor
a) El Agente de Retención:
Deberá abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Retenciones por
Pagar. En dicha cuenta controlará mensualmente las retenciones efectuadas a
los proveedores y contabilizarán los pagos efectuados a la Sunat.
Ejemplo:
Un Agente de Retención por el periodo deenero de 2013 efectuó retenciones por
el monto de S/. 1,500.00, y a su vez ha declarado y efectuado el correspondiente
pago a la Sunat, mediante el PDT - Agente de Retención, Formulario Virtual
Nº 626, entonces el registro por dicho periodo se realizará así:
Pagos efectuados a la Sunat
= S./ 1,500.00
CUENTA CONTABLE:
“IGV RETENCIONES POR PAGAR”
Retenciones efectuadas a los
Proveedores = S./ 1,500.00
b) El proveedor:
Respecto al proveedor, este deberá abrir en su contabilidad, una subcuenta denominada
IGV Retenido dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”.
En dicha subcuenta se controlará las retenciones que le hubieren efectuado los
Agentes de Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV
por pagar.
Ejemplo:
Durante el periodo de febrero de 2013 a la empresa “Importaciones Garavito
SAC” le efectuaron retenciones por un importe total de S/. 3,500.00, pero solamente
aplicó en dicho periodo S/. 500.00 arrastrando DE ESTA MANERA para
el mes de marzo de 2013 un saldo de S/. 3,000.00 por retenciones no aplicadas.
En el gráfi co:
CUENTA CONTABLE: “IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS”
SUBCUENTA: “IGV RETENCIONES POR PAGAR”
Retenciones que le efectuaron
los Agentes de Retención
= S/. 3,500.00
Aplicaciones de las
Retenciones al IGV por pagar
= S. / 500.00
129