3-Aplicación práctica del régimen de detracciones, retenciones y percepciones

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SISTEMA DE PERCEPCIONES DEL IGVEl Cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que constenen su declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicadopor dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) periodos consecutivos.6. ¿Cuáles son los requisitos para la devolución del saldo de percepción no aplicado?Los clientes de agentes de percepción podrán solicitar devolución por el saldode percepción no aplicado (percepción del periodo + percepciones de mesesanteriores - impuesto a pagar.)Requisitos:a) Haber presentado todas las declaraciones (PDT 621) por el periodo por elque solicita la devolución en su condición de cliente.b) El contribuyente deberá tener un saldo de percepciones no aplicadas porun plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. Artículo 2 de la R.S.Nº 062-2005/SUNAT.c) Solicitar la devolución del saldo no aplicado hasta por el monto acumuladoque conste en la declaración correspondiente al último periodo tributariovencido a la fecha de presentación de la solicitud mediante el FormularioN° 4949, siempre que se haya cumplido con los plazos señalados en el puntoanterior.d) El cómputo del plazo para poder solicitar la devolución de las percepcionesno aplicadas, se iniciará a partir del periodo siguiente a aquel consignado enla última solicitud de devolución presentada, de ser el caso, aun cuando endicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esafecha.El plazo máximo para atender la devolución es de 45 días hábiles de acuerdo alartículo 32 del D.S. Nº 126-94-EF.7. ¿Qué son las cuentas y registro de control?El agente de percepción deberá abrir en su contabilidad una cuenta denominada“IGV - Percepciones por Pagar”. En dicha cuenta controlará mensualmentelas percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizarán los pagos efectuadosa la Sunat.Asimismo, deberá llevar un “Registro de Régimen de Percepciones”, en el cualcontrolará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente,conteniendo como mínimo la siguiente información en columnas separadas:175
APLICACIÓN PRÁCTICA DEL RÉGIMEN DE DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES1. Fecha de transacción.2. Denominación y número del documento sustentatorio.3. Tipo de transacción realizada, tales como ventas, ajustes a la operación,cobros, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, etc.4. Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber,según corresponda a la naturaleza de la transacción.5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.El agente de percepción que utilice sistemas mecanizados o computarizados decontabilidad podrá llevar dicho registro anotando el total de cada cliente en formaconsolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informaciónrequerida y se pueda efectuar la verifi cación individual de cada transacción.El “Registro del Régimen de Percepciones” no podrá tener un atraso mayor adiez días hábiles, contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquelen que se emita el documento que sustenta las transacciones con los Clientes,siéndole de aplicación las demás disposiciones establecidas en la Resolución deSuperintendencia N° 132-2001/SUNAT.Resulta importante advertir que, no es obligatoria la anotación en el Registro dePercepciones de las operaciones al contado.Por su parte el cliente deberá abrir una subcuenta denominada “IGV - Percepcionespor aplicar” dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”.En dicha subcuenta se controlará las percepciones que le hubieran efectuado losagentes de percepción, así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGVpor pagar.III. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LAS OPERACIONES DE IMPORTACIÓN1. ¿Cuál es el ámbito de aplicación del Régimen de Percepciones del IGV en la importación?El Régimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importación defi nitiva(5) de bienes gravadas con el IGV, según la cual la Sunat percibirá del importadorun monto por concepto del impuesto que generará en sus importacionesposteriores.(5) La importación definitiva es el régimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancías provenientes del exterior, para serdestinadas al consumo. En: <http://www.aduanet.gob.pe>.176
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