3-Aplicación práctica del régimen de detracciones, retenciones y percepciones

APLICACIÓN PRÁCTICA DEL RÉGIMEN DE DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Realiza el pago (parcial o total)
al Proveedor
PROVEEDOR (*)
(Agente de Percepción)
CLIENTE (**)
(Sujeto de Percepción)
Realiza la percepción
Obligaciones formales
- Emite el Comprobante de percepción.
- Declara y paga la percepción
mediante PDT 697 Agentes de Percepción
Ventas Internas.
MOMENTO DE LA PERCEPCIÓN
Obligaciones formales
- Emite el Comprobante de percepción.
- Declara y aplica la percepción
mediante PDT 621 IGV Renta
Mensual.
(*) Designado mediante decreto supremo
refrendado por el Ministerio de Economía.
(**) Mediante Formulario Nº 4949 puede
solicitar la devolución de las percepciones
no aplicadas, de corresponder.
No se debe olvidar que tanto el Agente de Percepción como el Sujeto de la
Percepción deberán comunicar a la Sunat la operación realizada y el importe de la
percepción. El Agente de Percepción, a través del PDT 697 Agentes de Percepción
Ventas Internas, informa y cumple con el depósito de la suma percibida en la cuenta
de la Sunat. Por su parte, el sujeto de la percepción, es decir el comprador o cliente,
para aplicar la percepción, debe asimismo comunicar a la Sunat, vía el empleo del
PDT 621 IGV Renta Mensual.
APLICACIÓN PRÁCTICA
1. Caso práctico:
• Proveedor: Construcciones TK´s SA (Agente de Retención)
• Cliente: L&L Inmobiliaria SA (Sujeto de la retención)
Construcciones TK´s SA realiza la venta de determinados bienes sujeta a percepción. Al
ser designado como Agente de Percepción del IGV Construcciones TK´s deberá efectuar la
percepción a L&L Inmobiliaria SA en el momento en que esta última empresa realice el pago,
sea este parcial o total. Veamos:
1. Construcciones TK´s SA emite la factura con el siguiente detalle:
• Valor de venta : S/. 25,000.00
• IGV (18%) : S/. 4,500.00
• Precio de venta : S/. 29,500.00
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