3-Aplicación práctica del régimen de detracciones, retenciones y percepciones

SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV
No olvidar:
Responsabilidad del Agente de Retención
Cuando el agente de retención no retenga lo que estaba
obligado, será responsable solidario con el contribuyente
(art. 18 del CT).
“Efectuada la retención, el agente es el único responsable
ante la Administración Tributaria”.
Además:
• A efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas
en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca
y Seguros en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio
referido se utilizará el último publicado.
• El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a favor del exportador contra
los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.
• En el siguiente grafi co, se muestra cómo se elabora el registro de las retenciones
y cuál será la estructura de los datos que se utilizará con la fi nalidad de importar
los datos al PDT 626 - Agentes de Retención.
1. ¿Cuáles son los requisitos para la devolución del saldo de retención no aplicado?
Un proveedor puede solicitar la devolución del saldo de las retenciones no aplicadas
siempre que cumpla los requisitos de ley. De acuerdo al artículo 32 del D.S.
Nº 126-94-EF, el plazo máximo para atender la solicitud de devolución es de 45 días
hábiles.
Requisitos
1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT Nº 621) por el periodo por el que
solicita la devolución en su condición de proveedor.
2. Si el contribuyente solo tiene la condición de proveedor, deberá tener un saldo
de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva,
de acuerdo al artículo 2 de la R.S. N° 061-2005/SUNAT.
3. Si el contribuyente tiene la condición de proveedor señalado en el punto anterior,
y cliente (según lo establecido en el inciso d) del artículo 1 de la RS N°128-2002/
SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el IGV por sus ventas y percibido
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