3-Aplicación práctica del régimen de detracciones, retenciones y percepciones

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SISTEMA DE PERCEPCIONES DEL IGV11. ¿Cómo utilizará el importador las percepciones que le han efectuado?El importador podrá deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieranefectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración.Recuerde:Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que lehubieran practicado, el exceso se arrastrará a los periodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia deCOMPENSACIÓN con otra deuda tributaria.El importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no utilizadasque consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido unmonto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) periodosconsecutivos.12. Devolución del saldo no aplicadoEl importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadasque consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un montono aplicado en un plazo no menor de 3 periodos consecutivos.Tratándose de importadores cuyas exportaciones facturadas, superen el 50%del total de sus operaciones declaradas correspondientes al último periodo vencidoa la fecha de presentación de la solicitud de devolución, no es necesarioque hayan mantenido montos no aplicados en un plazo no menor de 3 periodosconsecutivos.El importador podrá deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieranefectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración.Si no hubiera operaciones gravadas o si estas resultaran insufi cientes paraabsorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podrá utilizarcomo deducción en los meses siguientes hasta agotarlo.Importante:a) Se deberá consignar como período tributario, el último vencido a la fecha depresentación de la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumuladode percepciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el montocuya devolución solicita sea menor.b) Si el trámite lo va a realizar una tercera persona, adicionalmente deberápresentar una carta poder simple en la que se indique expresamente laautorización para efectuar el trámite correspondiente.183
APLICACIÓN PRÁCTICA DEL RÉGIMEN DE DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES13. ¿Qué cuentas y registros de control debe mantener el importador?El importador, sujeto del IGV, deberá abrir una subcuenta denominada “IGVPercepciones por Aplicar” dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”.En ella se controlarán las percepciones que le hubieran efectuado, así comolas aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devolucionespor tal concepto efectuadas por la Sunat, de ser el caso.14. ¿Cómo se realiza la declaración y el pago?El importador deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV utilizandoel PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621, en el que consignará elmonto que se le hubiera percibido a efectos de deducirlo del IGV por pagar.Apéndice N° 2: Partidas excluidas de la Percepción del IGV enOperaciones de ImportaciónOrd.PARTIDAARANCELARIA Ord. PARTIDAARANCELARIA Ord. PARTIDAARANCELARIA Ord. PARTIDAARANCELARIA Ord. PARTIDAARANCELARIA1 0102100000 107 8423810090 213 8443110000 319 8474399000 425 90221900002 0102909000 108 8423829090 214 8443130000 320 8474809000 426 90222100003 3102101000 109 8423899010 215 8443199000 321 8474900000 427 90222900004 3104300000 110 8424300000 216 8443990000 322 8475290000 428 90223000005 3105300000 111 8424813100 217 8443910000 323 8475900000 429 90229000006 8205900000 112 8424813900 218 8443990000 324 8477100000 430 90230010007 8206000000 113 8424890000 219 8444000000 325 8477200000 431 90230020008 8207132000 114 8424901000 220 8445110000 326 8477300000 432 90230090009 8207192100 115 8425190000 221 8445120000 327 8477400000 433 902480000010 8207193000 116 8425319000 222 8445130000 328 8477510000 434 902580900011 8207131000 117 8425399000 223 8443160000 329 8477591000 435 902610120012 8207132000 118 8425410000 224 8443310000 330 8477800000 436 902620000013 8207133000 119 8425422000 225 8443191000 331 8477900000 437 902710100014 8207139000 120 8425429000 226 8445199000 332 8479100000 438 902720000015 8207191000 121 8426110000 227 8445200000 333 8479201000 439 902730000016 8207192100 122 8426121000 228 8445300000 334 8479209000 440 902750000017 8207192900 123 8426122000 229 8445400000 335 8479400000 441 902780200018 8207193000 124 8426190000 230 8445900000 336 8479810000 442 902780300019 8207198000 125 8426300000 231 8446100000 337 8479820000 443 902780900020 8207600000 126 8426419000 232 8446210000 338 8479892000 444 902830900021 8208900000 127 8426490000 233 8446290000 339 8479894000 445 903010000022 8402120000 128 8426910000 234 8446300000 340 8479898000 446 903033000023 8402190000 129 8426992000 235 8447120000 341 8486100000 447 903040000024 8402200000 130 8426999000 236 8447202000 342 8486300000 448 903020000025 8402900000 131 8427100000 237 8447900000 343 8486400000 449 9030320000184
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