3-Aplicación práctica del régimen de detracciones, retenciones y percepciones

APLICACIÓN PRÁCTICA DEL RÉGIMEN DE DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
compensación, o dentro del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que se
efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que
ocurra primero.
Teniendo en cuenta ello, la Administración Tributaria habría asimilado la compensación
al pago de la operación.
IV. APLICACIÓN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES AL SERVICIO DE ALQUILER DE VEHÍCU-
LOS VS. EL SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES
Una empresa nos comenta que brinda el servicio de transporte de carga de
mineral a una compañía minera, para lo cual subarrienda camiones de empresas
de transportes.
Al respecto, nos indica que ellos entienden que deben efectuar la detracción por
el servicio de arrendamiento aplicando la tasa del 12%; sin embargo, gran parte de
los transportistas les exigen que aplican como porcentaje de detracción el 4%.
Teniendo en cuenta ello, el contador de la empresa nos consulta lo siguiente:
1. ¿Qué porcentaje de detracción se debe aplicar en este caso?
2. ¿En qué supuestos se aplica el porcentaje del 4% por concepto de detracción?
3. ¿Cuáles son las contingencias en el supuesto de que se hubiera aplicado una
tasa de detracción inferior a la que corresponde?
Solución:
Antes de absolver las consultas puntales, debemos analizar dos supuestos sujetos
al Sistema de Detracciones:
a) Sistema de detracciones para el caso de arrendamiento de camiones: Como
es de conocimiento general, de conformidad con lo dispuesto por las normas que
regulan el Sistema de Detracciones (1) (en adelante, SPOT), los adquirentes de
los bienes y servicios sujetos a este sistema, deberán detraer un determinado
porcentaje del precio de venta del bien o prestación de servicio afecto adquirido
y depositarlo en las cuentas de los proveedores abiertas para estos efectos, en
el Banco de la Nación.
(1) Decreto Legislativo N° 940 y normas complementarias y reglamentarias.
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