3-Aplicación práctica del régimen de detracciones, retenciones y percepciones
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
SISTEMA DE PERCEPCIONES DEL IGV
El Cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten
en su declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado
por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) periodos consecutivos.
6. ¿Cuáles son los requisitos para la devolución del saldo de percepción no aplicado?
Los clientes de agentes de percepción podrán solicitar devolución por el saldo
de percepción no aplicado (percepción del periodo + percepciones de meses
anteriores - impuesto a pagar.)
Requisitos:
a) Haber presentado todas las declaraciones (PDT 621) por el periodo por el
que solicita la devolución en su condición de cliente.
b) El contribuyente deberá tener un saldo de percepciones no aplicadas por
un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. Artículo 2 de la R.S.
Nº 062-2005/SUNAT.
c) Solicitar la devolución del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado
que conste en la declaración correspondiente al último periodo tributario
vencido a la fecha de presentación de la solicitud mediante el Formulario
N° 4949, siempre que se haya cumplido con los plazos señalados en el punto
anterior.
d) El cómputo del plazo para poder solicitar la devolución de las percepciones
no aplicadas, se iniciará a partir del periodo siguiente a aquel consignado en
la última solicitud de devolución presentada, de ser el caso, aun cuando en
dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa
fecha.
El plazo máximo para atender la devolución es de 45 días hábiles de acuerdo al
artículo 32 del D.S. Nº 126-94-EF.
7. ¿Qué son las cuentas y registro de control?
El agente de percepción deberá abrir en su contabilidad una cuenta denominada
“IGV - Percepciones por Pagar”. En dicha cuenta controlará mensualmente
las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizarán los pagos efectuados
a la Sunat.
Asimismo, deberá llevar un “Registro de Régimen de Percepciones”, en el cual
controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente,
conteniendo como mínimo la siguiente información en columnas separadas:
175