3-Aplicación práctica del régimen de detracciones, retenciones y percepciones

SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV
APLICACIÓN DEL PORCENTAJE O ALÍCUOTA DE LA RETENCIÓN
6. ¿Se debe aplicar 6% sobre el valor de venta?
No, la retención del 6% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado
a pagar el adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la construcción, por
la operación realizada incluido los tributos que la graven. Es decir, sobre el precio
de venta.
7. ¿Cómo se aplica el porcentaje en caso de pagos parciales?
Tratándose de pagos parciales, el porcentaje o alícuota del 6% de la retención se
aplicará sobre el importe de cada pago.
MOMENTO DEL PAGO DE LA OPERACIÓN PARA REALIZAR LA RETENCIÓN
8. ¿Para el Régimen de Retenciones el IGV, cuándo se considera que se ha realizado el
pago?
En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposición del efectivo.
En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposición la retribución.
Para el caso de cheques diferidos: Se considerará pagado en la fecha de vencimiento
(el mismo que no puede ser mayor a 30 días desde su emisión).
Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace
efectivo el pago, lo que ocurra primero.
9. ¿Si la factura se emite el 31/05/2002 y el pago se efectúa el día 15/02/2003 se efectúa
la retención?
No, porque se trata de una operación anterior a la vigencia del Régimen de Retenciones.
De conformidad con la R.S. Nº 037-2002/SUNAT, la retención se aplicará
a las operaciones que se efectúen a partir del 1 de junio del 2002.
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
10. ¿Cuál es el procedimiento a seguir en caso de facturas emitidas en dólares?
A efectos del cálculo del monto de la retención, la conversión a moneda nacional
se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en que no se
publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.
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