Prüfungen 2011 - Der Rechnungshof

Zeitnahes Prüfen statt begleitende Kontrolle
Interner Bereich
troll– und Prüfungstätigkeit aufzubauen. Die Trennung der Verantwortungsbereiche
interne Unternehmensüberwachung sowie externe
Kontrolle muss zur Sicherstellung einer unabhängigen externen Prüfung
aufrechterhalten werden. Sollte es zu einer Internalisierung von
externen Prüfeinrichtungen — etwa durch die prüfungsunabhängige
Erbringung von Beratungsleistungen — kommen, dann geht die erforderliche
Unabhängigkeit verloren. Damit steht jedoch auch die externe
Prüfung nicht mehr zur Verfügung, was wiederum den Verlust der vertrauensbildenden
Funktion einer externen Prüfeinrichtung bedeutet
und in letzter Konsequenz zu einem prüfungsfreien Raum führt.
BM/Management
Controlling Interne Revision
Interner Bereich
.... .... ....
Prüfungsfreier Raum
Internalisierung der externen Kontrolle
Verlust der
unabhängigen
externen Kontrolle
Internalisierung externer Prüfeinrichtungen
Dem Bedarf einer zeitnahen Prüfung kann seitens der öffentlichen
Finanzkontrolle unter Wahrung ihrer Unabhängigkeit so lange nachgekommen
werden, als sie nicht selbst in die Entscheidung über zu
beurteilende Sachverhalte einbezogen wird. Ein unmittelbarer Eingriff
in die Entscheidungsphase bewirkt den Verlust der Unabhängigkeit
und damit der externen Finanzkontrolle.
Die Anforderungen an die externe öffentliche Finanzkontrolle, wie in
§ 1 der Deklaration von Lima (ISSAI 1) definiert, erfordern es, Abweichungen
von Normen und Verletzung der Grundsätze der Gesetzmäßigkeit,
Wirtschaftlichkeit, Zweckmäßigkeit und Sparsamkeit der
Gebarung so rechtzeitig aufzuzeigen, dass korrektive Maßnahmen im
einzelnen Fall ergriffen, die verantwortlichen Organe haftend gemacht,
Schadenersatz erlangt oder Maßnahmen ergriffen werden können, die
eine Wiederholung derartiger Verstöße in der Zukunft verhindern oder
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