Haushaltsplan 2012 Band 2 - Hansestadt LÜBECK

Vorbericht 2012 2: Haushaltsplan
• Es wird ein mittelfristiger Zeitraum beplant (4 Jahre). Die Haushaltsansätze im
Ergebnisplan entsprechen jedoch dem Jährlichkeitsprinzip.
• Im Ergebnisplan werden alle Aufwendungen bzw. Erträge dem Haushaltsjahr zugerechnet,
in dem sie wirtschaftlich entstanden sind. Hierzu gehören auch Rückstellungen
und Abschreibungen.
• Ein positiver oder negativer Gesamtsaldo im Ergebnisplan eines Haushaltsjahres
führt zu einer Veränderung der Bilanzposition „Eigenkapital“
• Erträge größer als Aufwendungen: Stadt ist „reicher“ geworden
• Erträge kleiner als Aufwendungen: Stadt ist „ärmer“ geworden.
Beispiel Pensionsrückstellungen
Die Zuführung zu den bzw. die Entnahme aus den Pensionsrückstellungen werden in
dem Haushaltsjahr berücksichtigt, in dem die Pensionsansprüche erworben werden
(Zuführung = in der Periode erworbene Ansprüche = Aufwand; Entnahme = in der Periode
erforderliche Auflösung zur Finanzierung der erworbenen Ansprüche = Ertrag)
Beispiel Abschreibungen
Die Auszahlungen für Investitionsgüter werden flächendeckend entsprechend ihrer
Nutzungsdauer auf die einzelnen Haushaltsjahre als Abschreibungen (=Aufwand) verteilt.
Investitionen werden damit erfolgswirksam und belasten den Ergebnisplan durch
Abschreibungen (Wertverluste).
Finanzplan
Im Finanzplan werden die gesamten Einzahlungen und Auszahlungen einer Periode
dargestellt, unabhängig davon, welchem Zeitraum der zugrunde liegende Ertrag bzw.
Aufwand wirtschaftlich zuzurechnen ist. Dabei wird differenziert nach den Bereichen
„Laufende Verwaltungstätigkeit“, „Investitionstätigkeit“ und „Finanzierungstätigkeit“.
Hier sind somit u. a. die abgebildeten Ein- und Auszahlungen für Investitionen, Kreditaufnahmen
und Tilgungen zu finden.
Bilanz
(die Eröffnungsbilanz auf den 01.01.2010 liegt vor / siehe Seite 162ff)
• Gegenüberstellung von Vermögen und Schulden. Die Differenz entspricht dem
städtischen Eigenkapital.
• Standen in der Kameralistik bisher nur die investiven Bankschulden im Fokus,
gibt die Bilanz einen vollständigen Überblick über alle Verpflichtungen der Stadt
incl. der zu bildenden Rückstellungen, z.B Pensionsrückstellungen. Auch die
Kassenkredite, die zur Finanzierung der konsumtiven Aufwendungen notwendig
werden zählen zu den Verbindlichkeiten. Ebenso enthält die Bilanz das vollständig
bewertete Vermögen der Stadt (inkl. bestehende Forderungen).
• Verkäufe von Vermögenswerten bewirken nicht automatisch eine Erhöhung des
Eigenkapitals, sondern führen lediglich zu einem Tausch von Anlagevermögen
zu Umlaufvermögen auf der Aktivseite der Bilanz und somit zu einer Verbesserung
der Liquidität. Der Haushalt wird nur insoweit besser dargestellt, als der
Verkaufserlös den bilanziellen Wert der Vermögensgegenstände übersteigt.
Vermögensveräußerungen „unter Wert“ verschlechtern sogar das Ergebnis.