TSO-DNL FUND IV, L.P. • USA - Scope

Fund IV
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IX. Steuerliche Grundlagen
In den USA besteht ein Wahlrecht zwischen der sogenannten
Bruttobesteuerung und der Nettobesteuerung.
Da die Bruttobesteuerung aber den Nachteil
hat, dass Abschreibungen, Schuldzinsen und Grundsteuern
für den Investor nicht absetzungsfähig sind,
wird TSO-DNL FUND IV L.P. durch ihren steuerlichen
Berater für alle Gesellschafter zur Nettobesteuerung
optieren. Durch diese Wahl werden auch spätere
Veräußerungsgewinne aus den Immobiliengesellschaften
den Gesellschaftern anteilig zugerechnet
und in den USA versteuert. Mit Unterzeichnung der
Beitrittserklärung (Subscription Agreement) verpflichtet
sich der Investor der Wahl zur Nettobestimmung
zuzustimmen.
Berechnungsgrundsätze
(Abschreibungen etc.)
In den USA gelten im Allgemeinen die folgenden
Grundsätze bei der Berechnung des steuerpflichtigen
Einkommens:
Gebäudeanschaffungs- und/oder Herstellungskosten
(abzgl. Grundstücksanteil) gewerblicher Immobilien
werden in den USA über 39 Jahre linear abgeschrieben,
Außenanlagen in der Regel 15 Jahre,
sonstige bewegliche Wirtschaftsgüter über 7 Jahre.
Auf Wunsch eines Mieters vorgenommene bauliche
Veränderungen in gemieteten Räumen einer gewerblichen
Immobilie werden über 39 Jahre linear
abgeschrieben – unabhängig von der Laufzeit des
Mietvertrages. Falls die Einbauten bei Beendigung
des Mietverhältnisses rückgängig gemacht werden,
darf der Restwert zu diesem Zeitpunkt voll abgeschrieben
werden.
Organisationskosten wie z. B. Anwalts – und
Steuerberatungshonorare im Zusammenhang mit der
Gründung der Gesellschaft sowie Staatliche Registrierungsgebühren
können in der Regel über einen
Zeitraum von 15 Jahren abgeschrieben werden. Dies
gilt jedoch nicht für die Kosten der Kapitalbeschaffung
sowie die damit zusammenhängenden Beratungskosten.
Diese sind zu aktivieren, werden aber
bei einem etwaigen Veräußerungsgewinn der Gesellschaft
steuerlich berücksichtigt.
Zinsaufwendungen für ein Darlehen zur Finanzierung
seiner Einlage können vom Anleger nicht von
seinem Gewinnanteil abgesetzt werden. Steuerliche
Verluste aus der Beteiligung an einer Gesellschaft
können nur unter folgender Voraussetzung geltend
gemacht werden:
Die Verluste dürfen das Kapitalkonto zuzüglich des
Anteils an denjenigen Gesellschaftsverbindlichkeiten,
für die ausschließlich das Gesellschaftsvermögen
haftet (Darlehen ohne Rückgriff), nicht überschreiten.
Sie können mit weiteren, der US-Besteuerung unterliegenden
Einkünften nur verrechnet werden, wenn
diese nach US Steuerrecht als passive Einkünfte aus
ähnlichen Beteiligungen gelten. Unter Umständen
können nicht verbrauchte Verluste vorgetragen oder
gegen einen Veräußerungsgewinn aufgerechnet werden.
Freibeträge in den USA
Für das Jahr 2011 gilt ein Freibetrag von USD 3.700 –
dieser wird jährlich gemäß dem Inflationsindex angepasst.
Über den Freibetrag hinaus gehende Beträge
werden bis USD 8.500 mit 10% versteuert.
Zu den Einkommensteuersätzen des Jahres 2011 beachten
Sie folgende Tabellen:
Für ledige Anleger gelten für 2011 folgende
Steuersätze:
Einkommen in USD
Steuersatz für diesen
Teil des Einkommens
bis zu 8.500 10 %
8.501 bis 34.500 15 %
34.501 bis 83.600 25 %
83.601 bis 174.400 28 %
174.401 bis 379.150 33 %
über 379.150 35 %
Für getrennt veranlagte verheiratete Kapitalanleger*
gelten für 2011 folgende Steuersätze:
Einkommen in USD
Steuersatz für diesen
Teil des Einkommens
bis zu 8.500 10 %
8.501 bis 34.500 15 %
34.501 bis 69.675 25 %
69.676 bis 106.150 28 %
106.151 bis 189.575 33 %
über 189.575 35 %
* Ehegatten, die nicht in den USA ansässig sind, werden grundsätzlich
getrennt veranlagt und erhalten jeweils einen eigenen Freibetrag