plik PDF - Najwyższa Izba Kontroli

Poświadczenie rzetelności sprawozdań
Ponadto w 10 przypadkach (6,7%) stosowany system nie pozwalał na bieżące zatwierdzanie
zapisów, czyli przenoszenie ich z tzw. bufora do ksiąg rachunkowych, łącząc tę czynność z funkcją
zamykania ksiąg na koniec miesiąca. W związku z powyższym sprawozdania jednostek, a w szczególności
roczne sprawozdania budżetowe 21 , sporządzane były na podstawie zapisów tymczasowych,
nieposiadających wymaganego atrybutu zapisu księgowego jakim jest jego trwałość. Niezależnie
od funkcji użytkowanego systemu księgowego, w 18 jednostkach (12,1%) stwierdzono przypadki sporządzania
sprawozdań budżetowych na podstawie tymczasowych zapisów księgowych, co wynikało
głównie z odstępstw od zasady bieżącego zatwierdzania zapisów.
Badanie skuteczności systemu rachunkowości i kontroli finansowej (zgodności)
Badanie skuteczności systemu rachunkowości i kontroli finansowej przeprowadzono na podstawie
próby wylosowanych zapisów/dowodów księgowych kontrolowanych pod względem poprawności
formalnej dowodu, kompletności i poprawności w zakresie kontroli bieżącej i dekretacji oraz
kompletności i poprawności formalnej zapisów księgowych.
W wyniku badania wydano 195 opinii o skuteczności systemu rachunkowości i kontroli finansowej,
z czego 114 (58,5%) opinii bez zastrzeżeń, 56 (28,7%) z zastrzeżeniami i 25 (12,8%) negatywnych.
Opinie negatywne wydano w stosunku do 13 jednostek administracji wojewódzkiej, sześciu
centralnych urzędów administracji rządowej oraz jednostek im podległych, jednej naczelnej instytucji
władzy państwowej i sądowniczej (Kancelarii Prezydenta RP) i pięciu innych jednostek.
Najczęściej występujące nieprawidłowości dotyczyły:
− braku lub nieprawidłowego wskazania na dowodach księgowych miesiąca księgowania,
− wskazywania w zapisach niewłaściwych dat operacji gospodarczej lub braku wszystkich wymaganych
ustawą dat,
− uchybień w zakresie wskazania sposobu ujęcia dowodów w księgach rachunkowych (dekretacja),
− ujęcia w księgach niepoprawnych danych identyfikacyjnych dowodów księgowych,
− uchybień w zakresie akceptacji dowodów pod względem merytorycznym,
− dokonywania korekt i poprawek w sposób niezgodny z ustawą o rachunkowości.
Badanie wiarygodności ksiąg rachunkowych
W ramach tego badania skontrolowano próbę zapisów/dowodów księgowych pod kątem prawidłowości
kwot transakcji, okresu księgowania i wskazania podziałek klasyfikacji budżetowej, zgodnie
z którymi sporządzane są bieżące i roczne sprawozdania budżetowe.
W badanym zbiorze operacji dotyczących wydatków i zobowiązań u 56 (28,7%) dysponentów
wykryto nieprawidłowości wpływające na sprawozdania bieżące na łączną kwotę 9,5 mln zł, z czego
3,4 mln zł dotyczyło transakcji wybranych do kontroli metodami niestatystycznymi, głównie w wyniku
przeglądu analitycznego ksiąg.
Stwierdzone nieprawidłowości polegały głównie na:
− księgowaniu operacji gospodarczych do niewłaściwego okresu sprawozdawczego, co powodowało
zaniżenie stanu zobowiązań niewymagalnych wykazywanych w kwartalnych sprawozdaniach Rb-28;
21
Których termin sporządzenia przypada przed terminem zamknięcia ksiąg rachunkowych.
21