Industrija 2/2011 - Ekonomski institut

I n d u s t r i j a 2 / 2 0 1 1 .
Kvantifikacijom uticaja promene koliĉine svakog inputa na troškove identifikuju
se mesto i nosioci odgovornosti, a na osnovu toga se preduzimaju odgovarajuće
organizacione mere.
Promena utrošaka se moţe odrediti izrazom:
ΔU = U - U ×Cu (8)
i i1 i0 i0
ili ukupno za razliĉite inpute:
n
ΔU= (Ui1 - U i0 )×Cui0
(9)
i=1
Cu i0 – planirana cena ili cena iz prethodne godine konkretnog inputa; U i1 –
koliĉina utrošaka konkretnog inputa u tekućoj godini; U i0 – koliĉina planiranog
inputa; ΔU – ukupno odstupanje utrošaka u tekućoj godini u odnosu na plan; ΔU i
– odstupanje utrošaka konkretnog inputa u odnosu na plan ili prethodnu godinu
Tabela 3. Uticaj utrošaka inputa na varijabilne troškove (u hilj. din.)
Koliĉina utrošaka
Inputi
U 1 U 0 ΔU
Nabavne
cene Cu 0
Uticaj
odstupanja
utrošaka na
troškove
ΔT =
ΔU×Cu 0
1 2 3 4 (2-3) 5 6(4×5)
M 1 13.777 17.436 - 3.659 61,5500 - 225.211,45
M 2 367 458 - 91 244,5260 - 22.251,87
M 3 94.544 110.614 - 16.070 0,4400 - 7.070,80
M 4 650.231 3.505.202 - 2.854.971 0,0060 - 17.129,83
M 5 593.574 738.876 - 145.302 0,0346 - 5.027,45
M 6 6.276.966 7.552.700 - 1.275.734 0,0036 - 4.592,64
R 363.180 500.696 - 137.516 0,2850 - 39.192,06
UKUPNO 7.992.639 12.425.982 - 320.476,10
Napomena: Interni podaci preduzeća „XY“
Smanjen obim aktivnosti uticao je i na smanjenje svih varijabilnih inputa i
varijabilnih troškova za 320.476.100 dinara. Smanjenje koliĉine utrošaka nastalo
je pod uticajem promene asortimana (pojedinaĉna proizvodnja u preduzeću) i
promene stepena iskorišćenosti inputa.
Promena asortimana je uobiĉajena pojava u ovom preduzeću s obzirom na
pojedinaĉnu proizvodnju, pri ĉemu je obim svakog proizvoda razliĉit, odnosno
zavisi od porudţbine komitenata. Na asortiman i obim proizvoda preduzeće ne
moţe da utiĉe, a moţe na koliĉinu utrošaka, boljom iskorišćenošću inputa i
većom efikasnošću proizvodno-tehnoloških procesa, smanjenjem škarta, kvara,
zastoja u proizvodnji.
Ukupno smanjenje direktnih varijabilnih troškova uzrokuju sledeći faktori:
1) Uticaj promene nabavnih cena inputa + 95.025.611 din. - 42,15 %
269