Bayernfonds Frankreich 3 Bayernfonds Frankreich 3 - Real IS

8. steuerLiCHe grunDLagen
vOrbemerkungen
In diesem abschnitt sind die wesentlichen
Grundlagen der steuerlichen konzeption und
damit die steuerlichen aspekte und Folgen
einer beteiligung an dem beteiligungsangebot
zusammengefasst dargestellt. bei den folgenden
ausführungen wird davon ausgegangen, dass
sich nur natürliche Personen mit wohnsitz und
unbeschränkter steuerpflicht in Deutschland
beteiligen, die die anteile im Privatvermögen
halten, keinen gewerblichen Grundstückshandel
ausüben und somit einkünfte aus vermietung
und verpachtung erzielen. wird die beteiligung
in einem betriebsvermögen gehalten, zählen
die einkünfte zu den einkünften aus Gewerbebetrieb,
selbständiger arbeit oder land- und
Forstwirtschaft (bmF vom 29.04.1994, bstbl I
1994, 282). Die nachfolgenden ausführungen
sind dann in wesentlichen teilen nicht übertragbar.
Potenziellen anlegern wird dringend
geraten, die steuerlichen auswirkungen insbesondere
im hinblick auf individuelle steuerliche
besonderheiten mit ihrem eigenen steuerberater
abzustimmen.
Die Darstellung der steuerlichen Grundlagen
basiert nach auffassung des deutschen und des
französischen steuerberaters der Fonds- bzw. der
objektgesellschaft auf den deutschen bzw. französischen
steuergesetzen und den einschlägigen
erlassen und stellungnahmen der jeweiligen
Finanzverwaltung zum zeitpunkt der aufstellung
des Private Placement memorandums. Die ausführungen
geben den gegenwärtigen stand der
rechtslage wieder. eine Gewähr für das zukünftige
Fortbestehen der derzeitigen steuerlichen
rechtslage, die umsetzung etwaiger, seitens des
Gesetzgebers angekündigter, entwicklungen
oder die zukünftige auslegung einschlägiger
vorschriften durch die Finanzverwaltung oder die
Finanzgerichte kann nicht übernommen werden.
Gegenstand der anlageentscheidung ist die beteiligung
der anleger an der Fondsgesellschaft,
die sich ihrerseits mittelbar und unmittelbar
an der objektgesellschaft beteiligt hat und das
Investorendarlehen der anleger an die objektgesellschaft
sowie ggf. ab dem jahr 2013 die
direkte beteiligung der anleger an der objektgesellschaft.
Die ausführungen in diesem kapitel sind in
zusammenhang mit dem kapitel „risikohinweise“
(tz. 3) und darin insbesondere dem abschnitt
„steuerliche risiken“ (tz. 3.4) zu lesen. vor einer
anlageentscheidung sollte der anleger daher
auch das kapitel „risikohinweise“ gelesen und
verstanden haben.
Im Folgenden werden die steuerlichen auswirkungen
in der Investitions-, der nutzungsphase
und bei beendigung der kapitalanlage getrennt
dargestellt.
8.1 besteuerung in FrankreiCH
Für einkünfte (einschließlich mieteinkünfte) aus
in Frankreich belegenen Immobilien und für Gewinne
aus der veräußerung von dort belegenem
vermögen steht Frankreich gemäß art. 3 abs. 4
des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen
Deutschland und Frankreich auf dem Gebiet der
einkommensteuer vom 21.07.1959 (Dba D / F)
das besteuerungsrecht zu. In Deutschland sind
einkünfte aus der vermietung und verpachtung
sowie der veräußerung von französischem
Grundbesitz grundsätzlich von der besteuerung
freigestellt (art. 20 abs. 1 lit. a 2. satz Dba D / F
i. v. m. § 32 b abs. 1 satz 1 nr. 3 i. v. m. satz 2 nr. 3
estG). Dies trifft nicht auf ggf. anfallende Guthabenzinsen
(z. b. aus der anlage von liquiden
mitteln) zu.
aus französischer sicht werden die laufenden
einkünfte der objektgesellschaft, die sich im
wesentlichen aus der vermietung der Fondsimmobilie
ergeben, auf der ebene der objektgesellschaft
ermittelt. auf diese ordentlichen einkünfte
entfallende steuern werden im vorliegenden
Fall von denjenigen Gesellschaftern getragen,
denen in ihrer eigenschaft als nießbraucher
oder als volleigentümer der anteile an der
objektgesellschaft diese ordentlichen einkünfte
gemäß den gesetzlichen bestimmungen und
der satzung der objektgesellschaft zugewiesen
werden. Das vorliegende beteiligungskonzept
sieht vor, dass die verwaltungsgesellschaft das
volleigentum an einem anteil an der objektgesellschaft
sowie den nießbrauch an den übrigen
anteilen der objektgesellschaft erhält. Dementsprechend
wird die verwaltungsgesellschaft mit
steuerliche Grundlagen 113