Том 2 - Тенденции и предизвикателства в развитието на ...

счетоводна политика, намаляваща приходите, с цел да избегнатполитическите последици от по-голямата печалба като следствие отповишените цени на петрола.Гореизложеното ни позволи да осъзнаем, че основните областис креативен потенциал са:- Условията на регулаторна гъвкавост и недостатъчнарегламентираност в някои сфери на обществени отношения.- Възможността за свободно вземане на управленски решенияпо отношение на предположения, касаещи бъдещето, опосредстваниот приблизителните оценки, особено когато е налице регулаторнагъвкавост и недостатъчна регламентация. Типичен пример за товаса: провизиите за просрочени вземания 182 , полезния живот наактивите за целите на тяхното амортизиране, избор на оценители,одитори съобразно техните нагласи за оценка 183 . Що се отнася доизбира на одитор, в изследване Ryu и Roh (2007) върхуматериалността на одиторската оценка стигат до заключение, чемалките одиторски компании изказват мнение за растящазагриженост за избора на база „действащо предприятие” отръководството в 248 (66.1%) от общо 375 одитирани компании.Докато големите шест (пет) одиторски компании изказват таковастановище към 254 (26.5%) от 957 компании 184 . Видно от182 Вж. McNichols, M., Wilson, G.P. (1988). Evidence of creative accounting from theprovision for bad debts. Journal of Accounting Research, N 26, p 1-33183 Вж. Amat, O., Blake, J., Dowds, J. (1999). The Ethics of Creative Accounting.Economics Working Paper from Department of Economics and Business, UniversitatPompeu Fobra. В изданието се коментира възможността за оценка назадълженията за пенсиониране, за които се използва актюерска оценка. Втакива случаи креативния счетоводител има възможност да манипулираоценката както по начина на запознаване и представяне на информацията наоценителя, така и чрез избирането на оценител, за когото е известно, че има попесимистиченили пък по-оптимистичен поглед над нещата, което е по-удобноза ръководството.184 Изследването е направено на база ФО за 1997 година - 498 компании и 1999година – 1500 компании. От всички компании в извадката за 1332 е установено,че са финансово стресирани. Критерия за тяхното детерминиране е ZSCO. 957(71.8%) са одитирани от големите шест и 375 (28.2%) от малките одиторскикомпании. Важно уточнение е, че Arthur Andersen and Coopers & Lybrand сесливат с Price Waterhouse през 1998г. След това се наблюдава покачване броя намненията с растяща загриженост, дадени от големите пет от 19.7% на 26.1%.242