ZBI-Professional8-Prospekt - Beteiligungsfinder.de

ZBI 8 Steuerliche Grundlagen
10 Steuerliche Grundlagen
Vorbemerkung
Die folgende Darstellung der wesentlichen Grundlagen
der steuerlichen Konzeption der Vermögensanlage
geht davon aus, dass die Anleger Privatpersonen sind,
die ihre Beteiligung im Privatvermögen halten und in
der Bundesrepublik Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig
sind. Soweit die Beteiligung von juristischen
Personen gehalten wird, kommt es zu einer abweichenden
Besteuerung.
Die im Weiteren dargestellten Erläuterungen beschränken
sich auf die für die Anleger sowie für die Beteiligungsgesellschaft
wesentlichen Steuerarten und
Besteuerungsgrundsätze. Sie beruhen auf der zum
Zeitpunkt der Prospektaufstellung geltenden Steuergesetzgebung,
der veröffentlichten Rechtsprechung
sowie der Auffassung der Finanzverwaltung. Gesetzgebung,
Rechtsprechung und die Auffassung der Finanzverwaltung
zu einzelnen Besteuerungsfragen unterliegen
einer ständigen Entwicklung.
Es wird jedem Anleger dringend empfohlen, sich vor einer
Zeichnung mit seinem steuerlichen Berater zu verständigen,
da die nachstehenden steuerlichen Grundlagen
die individuellen Umstände der jeweiligen Anleger
nur in eingeschränktem Umfang berücksichtigen können.
Eine verbindliche Anfrage bei der Finanzverwaltung
wurde hinsichtlich des vorliegenden Konzeptes nicht
gestellt. Die endgültige Anerkennung der steuerlichen
Konzeption bleibt der Betriebsprüfung durch die Finanzverwaltung
vorbehalten.
Allgemein
Der Anleger beteiligt sich entweder mittelbar als Treugeber
über die Treuhänderin oder unmittelbar als Direktgesellschafter
(Kommanditist) an der ZBI Zentral Boden
Immobilien GmbH & Co. Achte Professional Immobilien
Holding KG (nachfolgend kurz ZBI 8 HOLDING KG genannt).
Sämtliche steuerlichen Ausführungen gelten
auch für treuhänderisch beteiligte Gesellschafter, da der
Treuhandvertrag die im koordinierten Ländererlass vom
01.09.1994 (iv B3 – S2253a – 15/94, BStBl 1994 I 605)
geregelten Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung
von Treuhandverhältnissen bei der Einkommensteuer
wie folgt beachtet:
• Der vorgeschlagene Treuhandvertrag schließt individuelle
Verhandlungen über die Ausgestaltung
des Treuhandverhältnisses grundsätzlich nicht aus.
• Das Treuhandverhältnis ist jederzeit durch Umwandlung
in eine Direktkommanditbeteiligung
kündbar bzw. kann ohne erhebliche wirtschaftliche
Nachteile beendet werden. Der Treugeber
kann jederzeit über das Treugut frei verfügen. Einwände
gegen einen Erwerber bzw. Rechtsnachfolger
des Treugebers sind nur aus wichtigem
Grund möglich.
• Den Treugebern stehen dieselben Mitwirkungsund
Kontrollrechte wie einem unmittelbar beteiligten
Gesellschafter zu. Sie entfalten damit Mitunternehmerinitiative.
Weisungen des Treugebers
sind ungeachtet der gegebenenfalls anders lautenden
Weisungen anderer Treugeber, in jedem
Fall durch die Treuhänderin zu beachten und umzusetzen.
• Die Treuhänderin ist auf fremde Rechnung und Gefahr
tätig, da die Einnahmen ausschließlich dem
Treugeber zustehen und dieser alle im Zusammenhang
mit dem Gesellschaftsvermögen stehenden
Aufwendungen zu tragen hat.
Nach Ansicht der Anbieterin erfüllt somit der Treuhandvertrag
mit seinen umfangreichen Entscheidungs- und
Weisungsrechten des Treugebers die Anforderungen
der Finanzverwaltung.
Einkunftsart
Die ZBI 8 HOLDING KG verwaltet, ausweislich des Unternehmensgegenstands
und der beabsichtigten Tätigkeit,
ausschließlich eigenes Vermögen. Sie ist jedoch
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