ZBI-Professional8-Prospekt - Beteiligungsfinder.de

ZBI 8 Steuerliche Grundlagen
Soweit sich auf Ebene der Objektkapitalgesellschaft in
einzelnen Geschäftsjahren negative Ergebnisse ergeben,
mindern diese nicht das Ergebnis der ZBI 8 HOL-
DING KG, sondern sind innerhalb der Objektkapitalgesellschaft
im Wege des Verlustabzugs nach § 10d EStG
zurück- bzw. vorzutragen und mit späteren positiven
Ergebnissen der Gesellschaft auszugleichen.
Dividendenausschüttungen seitens der Objektkapitalgesellschaft
und Gewinne aus deren Veräußerung unterliegen
hingegen dem Teileinkünfteverfahren. Dies
bedeutet, dass die bereits auf der Ebene der Objektkapitalgesellschaft
mit Körperschaftsteuer/Solidaritätszuschlag
und gegebenenfalls mit Gewerbesteuer
belasteten Gewinne in Höhe eines hiernach verbleibenden
Betrages im Falle ihrer Ausschüttung auf Ebene der
Anleger in Höhe von 60 % der Einkommensteuer zuzüglich
Solidaritätszuschlag unterliegen.
Die auf Ebene der Objektkapitalgesellschaft einzubehaltende
Kapitalertragsteuer von 25 % zuzüglich eines
Solidaritätszuschlages in Höhe von 5,5 % der Kapitalertragsteuer
der Dividende wird bei unbeschränkt steuerpflichtigen
Anlegern auf deren persönliche Einkommensteuer
angerechnet. Bei ausländischen, gegebenenfalls
beschränkt steuerpflichtigen Anlegern ist die jeweilige
Bestimmung des Doppelbesteuerungsabkommens mit
dem betreffenden Wohnsitzstaat des Anlegers maßgeblich.
Eine individuelle Beratung durch den persönlichen
Steuerberater wird bei Anlegern mit erstem Wohnsitz
im Ausland (gegebenenfalls beschränkt steuerpflichtig
in Deutschland) aufgrund unterschiedlicher Regelungen
im jeweiligen ausländischen Staat und im jeweiligen
Doppelbesteuerungsabkommen dringend empfohlen.
Für Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Anteilen
an der Objektkapitalgesellschaft ist grundsätzlich ebenfalls
das Teileinkünfteverfahren anzuwenden. Die im
Zusammenhang mit der Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft
stehenden Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten
sind bei Anwendung des Teileinkünfteverfahrens
nur in Höhe von 60 % steuerlich zu berücksichtigen.
Gewinn- bzw. Einkünfteerzielungsabsicht
Die Anerkennung einer steuerlich relevanten Betätigung
mit (anfänglich) negativen steuerlichen Ergebnissen
erfordert eine Darlegung der sogenannten Einkünfteerzielungsabsicht.
Aufgrund der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes
zu den sogenannten Verlustzuweisungsgesellschaften
bejaht die Finanzverwaltung nur dann das Vorliegen
einer Gewinnerzielungsabsicht, wenn bei Gründung
der Gesellschaft oder bei Beitritt der Gesellschafter die
Absicht zur Erzielung eines Totalgewinns, sowohl auf
Ebene der Gesellschaft als auch auf Ebene des jeweiligen
Anlegers, vorgelegen hat. Andernfalls würde eine
steuerlich nicht relevante Tätigkeit (sogenannte „Liebhaberei“)
vorliegen.
Nach Auffassung der Finanzverwaltung (länderkoordinierter
Erlass IV C3-S2253-91/04, BStBl 2004 I 933) vom
08.10.2004, allerdings dort ergangen für die Einkunftsart
Vermietung und Verpachtung, ist bei der Prognosebetrachtung
für das Totalgewinnstreben grundsätzlich
von einem Betrachtungszeitraum von 30 Jahren auszugehen,
soweit nicht andere Tatbestände dafür sprechen,
dass die Beteiligung bzw. die Immobilien weniger als 30
Jahre gehalten werden. Da dies die restriktive Sicht der
Finanzverwaltung widerspiegelt, wurde aus Gründen
der Vorsicht als Betrachtungszeitraum für die Ermittlung
eines steuerpflichtigen Totalgewinnes nur elf Jahre
in der Planprognose unterstellt. In diesem relativ kurzen
Zeitraum wird in der Planprognose der ZBI 8 HOL-
DING KG ein steuerpflichtiger Totalüberschuss am Ende
des Betrachtungszeitraums erzielt.
Bei der Frage, ob auch auf Ebene des jeweiligen Gesellschafters
eine Totalgewinnerzielungsabsicht vorliegt,
sind die beim jeweiligen Anleger entstehenden Sonderbetriebsausgaben
(z. B. Darlehenszinsen, Disagio einer
individuellen Anteilsfinanzierung etc.) und die beabsichtigte
Dauer seiner Beteiligung an der ZBI 8 HOLDING KG
zu berücksichtigen.
153