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POLÍTICAS PARA EL CONTROL DEL TABacO EN MÉXICO
Producto de tabaco
Cuadro 1. Impuesto especial a los productos de tabaco en México, IEPS, 2012
Impuesto especial (IEPS)
Ad valorem
(% del precio al
detallista)
Fijo
(Pesos
mexicanos)
Impuesto al
Valor Agregado
(IVA)
(% del precio al
consumidor)
Cigarros 160 0.35 por cigarro 16%
Puros y otros productos de tabaco manufacturados 160 0.35 por .75 gramos 16%
Puros y otros productos de tabaco manufacturados hechos
enteramente a mano
30.4 0.35 por .75 gramos 16%
Fuente: Ley del IEPS y Ley del IVA
En 2009, cuando el IEPS era de 48% del precio
de venta al público de los cigarros, sólo siete países
del continente americano (de un total de 34 con
información disponible) tenían una incidencia del
impuesto especial mayor que la de México (figura
3). Sin embargo, 32 países europeos (de 49 con
información disponible) tenían una incidencia
mayor. Aún considerando que el IEPS era a fines
del 2011 de aproximadamente 55% del precio
al consumidor en México, 45 países del mundo
ya tenían una incidencia del impuesto especial
mayor en 2009-2010, 26 de los cuales eran países
europeos.
IVA
Margen del detallista
IEPS ad valorem
IEPS fijo
Precio al detallista (precio del productor
+ margen del mayorista)
Fuente: Estimaciones propias basadas en información de precio de
venta al público de tiendas del Distrito Federal y margen del detallista
de 10.72% 11
De acuerdo con la Encuesta Nacional de Adicciones 2011, la mitad de los
fumadores adquirieron cigarros Marlboro la última vez que compraron
cigarros (estimaciones propias)
Figura 2. Estructura de los impuestos por cajetilla de
cigarros Marlboro en México, 2011
Otros impuestos aplicables a los productos de
tabaco: el IVA y los impuestos a la importación
Los productos de tabaco, como casi todos los productos
y servicios, también pagan el impuesto al
valor agregado (IVA). Actualmente, el IVA es de
16% del precio al consumidor final, excepto en
las ciudades de la frontera norte en las que es de
11%. El precio al consumidor, base de cálculo del
IVA (o base gravable), incluye el precio al detallista,
el IEPS (componente fijo y ad valorem) y las
ganancias y costos del detallista. El IVA se cobra
cada vez que se venden los productos, es decir, los
productores lo incluyen en el precio a los mayoristas,
los mayoristas lo incluyen en el precio a los
minoristas, y finalmente, los minoristas lo incluyen
en el precio de venta al público. Sin embargo, como
los mayoristas y minoristas pueden deducir el IVA
que pagan al adquirir los productos que luego
venden, sólo el IVA que pagan los consumidores
finales genera recaudación para el gobierno.
En resumen, los impuestos a los productos de
tabaco se cobran de la siguiente manera. Primero
se añade el IEPS al precio al detallista; luego el
detallista añade su ganancia y costos, lo cual equivale
a alrededor de 10.72% del precio al detallista
después del IEPS; 11 finalmente, se añade el IVA
al precio de venta al público. En el caso de una
cajetilla de 20 cigarros marca Marlboro, la más
popular en México, 13 la cual se vendía en 38 pesos
a finales de 2011, el IEPS era de 20.9 pesos por
cajetilla (7 pesos del componente fijo y 13.9 pesos
del ad valorem), el IVA era de 5.2 pesos, y el precio
al detallista era de 8.7 pesos (cuadro 2). De esta
manera, el IEPS e IVA eran de 55% y 13.8% del
precio de venta final, respectivamente (18.4% el
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