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Impuestos al tabaco en México: 2006-2012
dificaciones a la iniciativa (el 31 de octubre a más
tardar), adecúa las proyecciones según corresponda.
Además, 15 días después de la publicación de la
Ley de Ingresos en el Diario Oficial de la Federación
(DOF), la SHCP debe publicar el calendario de
recaudación mensual, incluyendo la metodología
utilizada para calcularla. 19,20 La recaudación mensual
del IEPS a los tabacos labrados para el 2011,
por ejemplo, se estimó de la siguiente manera. 21
Primero se estimaron factores estacionales con la
serie de recaudación del IEPS a los productos de
tabaco de enero de 2007 a diciembre de 2010 y
un modelo Holt-Winters multiplicativo, los cuales
se aplicaron a la estimación de recaudación anual
para obtener flujos mensuales. 22 Después se estimó
el efecto mensual esperado del incremento del IEPS
a los productos de tabaco en la recaudación y se
sumó a lo obtenido en el primer paso. El efecto
esperado del incremento del impuesto se calculó
con la siguiente fórmula:
R = V(C 2011
– C 2010
)
Donde R es el efecto mensual esperado del incremento
del impuesto sobre la recaudación, V es el
volumen mensual de ventas de cigarros de 2010,
C 2011
es el componente específico del IEPS aprobado
para 2011, 0.35 pesos por cigarro, y C 2010
es el
componente específico del IEPS aprobado en la
reforma de fines de 2009 que entraría en vigor en
2011, es decir, 0.06 pesos por cigarro. La definición
de V implica que no se consideraron posibles
reducciones en las ventas por el incremento del
impuesto.
Tanto los senadores como los diputados pueden
presentar propuestas para modificar el IEPS en
cualquiera de los dos periodos legislativos ordinarios
(del 1 de septiembre al 31 de diciembre y
del 1 de febrero al 30 de abril). 23 Sin embargo, las
modificaciones sólo se pueden aprobar durante el
periodo legislativo que inicia el 1 de septiembre. El
Ejecutivo puede presentar propuestas para modificar
el IEPS hasta el 8 de septiembre a más tardar ya
que éstas deben incluirse en la iniciativa de Ley de
Ingresos. 24 Por tratarse de un impuesto relacionado
con la salud pública, las propuestas del Ejecutivo
tendrían que considerar las recomendaciones de la
Secretaría de Salud pero esto no se encuentra formalmente
regulado (en la LGCT, por ejemplo) y la
coordinación intersecretarial suele ser complicada.
El Congreso debe aprobar las modificaciones el 31
de octubre a más tardar y éstas deben publicarse
en el DOF dentro de los siguientes 20 días. 25 Si
se aprueban cambios al IEPS, la implementación
comienza en el inicio del año fiscal siguiente (el 1
de enero).
Hasta el 2010, lo usual era que los legisladores
sólo propusieran modificaciones a las iniciativas
del Ejecutivo. Sin embargo, el incremento del IEPS
a los tabacos labrados finalmente implementado
en el 2011 fue propuesto por legisladores.
Normalmente transcurre al menos un mes desde
el anuncio de los cambios en el impuesto especial
y la fecha de implementación, lo cual puede incentivar
a los productores a declarar durante ese
periodo la mayor producción posible. 26,27 Efectivamente,
hemos visto que en los últimos años en los
que se han incrementado los impuestos en México,
los productores han aumentado de manera significativa
las ventas de lo producido en el mes previo
a la entrada en vigor de esos incrementos para
evitar el pago de impuestos más altos (figura 8).
En diciembre de 2010, por ejemplo, los productores
vendieron 492 millones de cajetillas, mientras que
en los meses previos de ese año habían vendido
184 millones de cajetillas en promedio.
Otros actores interesados en el desarrollo de la
política fiscal aplicada al tabaco como la sociedad
civil y los productores pueden tratar de incidir
antes de que las propuestas se presenten al Congreso
o cuando se están discutiendo. El cabildeo
toma lugar directamente y a través de compañías
especializadas. 28 La regulación del acceso de
cabilderos al Congreso se ha modificado recientemente.
29 Desde febrero de 2011, las instituciones
o individuos deben solicitar su registro al Registro
de Cabilderos. Por ejemplo, el registro de Philip
Morris México en el Registro de Cabilderos de la
Cámara de Diputados (con nueve cabilderos) se
aprobó en mayo de 2011.
Conclusiones
La evidencia existente parece indicar que la cantidad
de cigarros que se consumen en México se
ha reducido en los útlimos años. Formalmente no
se tienen estudios que permitan atribuir esas reducciones
de manera directa a los incrementos del
impuesto especial debido a que éste se implementa
de manera uniforme en todo el país, es decir, no
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