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Impuestos al tabaco en México: 2006-2012
de descontar la inflación) que en 2010. La recaudación
obtenida por el mismo concepto durante el
primer semestre de 2012 fue 15.2% mayor que la
obtenida en el mismo periodo de 2010. 17
La administración de los impuestos
al tabaco
El Servicio de Administración Tributaria (SAT),
órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público (SHCP), es el encargado
de la administración de los impuestos en México.
La Subsecretaría de Ingresos de la SHCP, por su
parte, está involucrada en el diseño de la política
fiscal y en la investigación relacionada a través de
la Unidad de Política de Ingresos y la Unidad de
Legislación Tributaria.
Prácticas para la recolección de los impuestos
al tabaco
Las prácticas para la recolección de los impuestos
a los productos del tabaco se detallan en la Ley del
IEPS, la Ley del IVA y la Ley Aduanera. En particular,
de acuerdo con el artículo 19 de la Ley del IEPS,
una vez que los productores o importadores venden
productos de tabaco a los detallistas, deben pagar
el IEPS correspondiente a más tardar el día 17 del
mes subsecuente. Esta misma disposición se aplica
para el IVA. Además, los importadores y productores
deben presentar al SAT una lista de precios
para todos sus productos, clasificados por marca y
presentación, durante el primer mes de cada año.
La lista debe incluir el precio al mayorista, el precio
al detallista y el precio sugerido al consumidor. Si
estos precios se modifican antes de enero del año
que sigue, los productores e importadores deben
presentar al SAT una nueva lista de precios en los
cinco días subsecuentes al cambio.
Cada marzo, los productores e importadores
de productos del tabaco también deben presentar
al SAT información sobre los productos vendidos
durante el año previo, y cada enero, abril, julio y
octubre, deben presentar información sobre sus
50 clientes y proveedores principales del trimestre
previo. Finalmente, los productores e importadores
deben proveer información sobre el precio y
el volumen de los productos de tabacos vendidos
cada mes, clasificados por marca.
% sobre el precio de venta al detallista
%
180
160
140
120
100
80
60
40
20
0
1991
1993
1995
1997
1999
2001
2003
IEPS cigarros con filtro (componente ad valorem)*
Precio real de los cigarros
Fuente: Ley del IEPS, Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI).
*Antes de 2005 los cigarros sin filtro pagaban un IEPS ad valorem menor que los cigarros
con filtro. En 2010 se añadió un componente fijo al IEPS de 0.04 pesos por cigarro o por 0.75
gramos; en 2011 ese componente se incrementó a 0.35 pesos.
Figura 4. Impuesto especial a los cigarros (IEPS) y precios en México,
1991-2011
33.9
29.0
21.3
2005
2007
2009
24.3 23.8 22.3
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Consumo = Producción nacional (Encuesta Mensual de la Industria Manufacturera, INEGI) +
importaciones netas (Secretaría de Economía).
Figura 5. Consumo de cigarros en México, 2005-2011 (número promedio
de cajetillas por persona de 15 años y más)
En el caso de los productos de tabaco importados,
los importadores deben presentar a las autoridades
aduanales un documento llamado pedimento
con la información requerida por la SHCP, la cual
incluye, el origen y el destino de los productos,
la certificación del peso o volumen, las facturas
y los documentos correspondientes que prueben
el cumplimiento de otras disposiciones como la
Ley General para el Control del Tabaco. Una vez
2011
1.2
1.0
0.8
0.6
0.4
0.2
0.0
16.2
Precio real (diciembre de 2010= 1)
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