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POLÍTICAS PARA EL CONTROL DEL TABacO EN MÉXICO Producto de tabaco Cuadro 1. Impuesto especial a los productos de tabaco en México, IEPS, 2012 Impuesto especial (IEPS) Ad valorem (% del precio al detallista) Fijo (Pesos mexicanos) Impuesto al Valor Agregado (IVA) (% del precio al consumidor) Cigarros 160 0.35 por cigarro 16% Puros y otros productos de tabaco manufacturados 160 0.35 por .75 gramos 16% Puros y otros productos de tabaco manufacturados hechos enteramente a mano 30.4 0.35 por .75 gramos 16% Fuente: Ley del IEPS y Ley del IVA En 2009, cuando el IEPS era de 48% del precio de venta al público de los cigarros, sólo siete países del continente americano (de un total de 34 con información disponible) tenían una incidencia del impuesto especial mayor que la de México (figura 3). Sin embargo, 32 países europeos (de 49 con información disponible) tenían una incidencia mayor. Aún considerando que el IEPS era a fines del 2011 de aproximadamente 55% del precio al consumidor en México, 45 países del mundo ya tenían una incidencia del impuesto especial mayor en 2009-2010, 26 de los cuales eran países europeos. IVA Margen del detallista IEPS ad valorem IEPS fijo Precio al detallista (precio del productor + margen del mayorista) Fuente: Estimaciones propias basadas en información de precio de venta al público de tiendas del Distrito Federal y margen del detallista de 10.72% 11 De acuerdo con la Encuesta Nacional de Adicciones 2011, la mitad de los fumadores adquirieron cigarros Marlboro la última vez que compraron cigarros (estimaciones propias) Figura 2. Estructura de los impuestos por cajetilla de cigarros Marlboro en México, 2011 Otros impuestos aplicables a los productos de tabaco: el IVA y los impuestos a la importación Los productos de tabaco, como casi todos los productos y servicios, también pagan el impuesto al valor agregado (IVA). Actualmente, el IVA es de 16% del precio al consumidor final, excepto en las ciudades de la frontera norte en las que es de 11%. El precio al consumidor, base de cálculo del IVA (o base gravable), incluye el precio al detallista, el IEPS (componente fijo y ad valorem) y las ganancias y costos del detallista. El IVA se cobra cada vez que se venden los productos, es decir, los productores lo incluyen en el precio a los mayoristas, los mayoristas lo incluyen en el precio a los minoristas, y finalmente, los minoristas lo incluyen en el precio de venta al público. Sin embargo, como los mayoristas y minoristas pueden deducir el IVA que pagan al adquirir los productos que luego venden, sólo el IVA que pagan los consumidores finales genera recaudación para el gobierno. En resumen, los impuestos a los productos de tabaco se cobran de la siguiente manera. Primero se añade el IEPS al precio al detallista; luego el detallista añade su ganancia y costos, lo cual equivale a alrededor de 10.72% del precio al detallista después del IEPS; 11 finalmente, se añade el IVA al precio de venta al público. En el caso de una cajetilla de 20 cigarros marca Marlboro, la más popular en México, 13 la cual se vendía en 38 pesos a finales de 2011, el IEPS era de 20.9 pesos por cajetilla (7 pesos del componente fijo y 13.9 pesos del ad valorem), el IVA era de 5.2 pesos, y el precio al detallista era de 8.7 pesos (cuadro 2). De esta manera, el IEPS e IVA eran de 55% y 13.8% del precio de venta final, respectivamente (18.4% el • 146 •
Impuestos al tabaco en México: 2006-2012 Cuadro 2. Estructura de los impuestos por cajetilla de cigarros Marlboro en México, 2011 Conceptos Marlboro (cajetilla de 20) Precio de venta al público por cajetilla – con IVA de 16% 38.00 IVA por cajetilla 5.24 Precio por cajetilla después del margen del detallista pero sin IVA 32.76 Margen del detallista 3.17 Precio al detallista por cajetilla con IEPS pero sin margen del detallista 29.59 IEPS por cajetilla - componente fijo (0.35 pesos por cigarro) 7.00 IEPS por cajetilla - componente ad valorem (160%) 13.90 Precio al detallista por cajetilla antes del IEPS 8.69 IVA por cajetilla como % del precio de venta al público 13.79% IEPS por cajetilla como % del precio de venta al público 55.00% Impuesto total (IVA + IEPS) por cajetilla como % de venta al público 68.79% Fuente: Estimaciones propias basadas en información de precio de venta al público de tiendas locales y margen del detallista de 10.72%. 11 De acuerdo con la Encuesta Nacional de Adicciones 2011, la mitad de los fumadores adquirieron cigarros Marlboro la última vez que compraron cigarros (estimaciones propias) % 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 Cuba Venezuela Argentina Cannadá Chile Ecuador Surinam México Uruguay Guatemala Costa Rica República Dominicana Barbados Honduras Estados Unidos de América Bahamas El Salvador Jamaica Bolivia Brasil Perú Colombia Trinidad y Tobago Panamá Guyana Dominica Belice Paraguay Nicaragua San Cristobal y Nieves San Vicente y las Granadas Antigua y Barbuda Granada Santa Lucía Fuente: Organización Mundial de la Salud (2011). 12 Figura 3. Impuesto especial a los cigarros como % del precio final en el Continente Americano, 2009-2010 componente fijo del IEPS y 36.6% el componente ad valorem), es decir, ambos impuestos sumaban 68.9% (figura 2 y cuadro II). Además del IEPS y el IVA, los productos de tabaco importados de algunos países pagan otro impuesto ad valorem. La tasa vigente para los cigarros importados es de 67% del precio al importador. La tasa vigente para los puros y puritos es de 45%. En estos casos, el precio al detallista que se utiliza para calcular el IEPS consiste en el precio al importador, el impuesto a la importación, el margen del importador y el margen del mayorista. Los productos de tabaco que se importan de algunos países están exentos del pago del impuesto • 147 •
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