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Impuestos al tabaco en México: 2006-2012
suficiente. En línea con esta idea, se ha propuesto
recientemente utilizar como punto de referencia
para la política fiscal un indicador de asequibilidad
que incorpora ajustes según cambios en el precio
real y el poder adquisitivo. 37 Las directrices sobre
el artículo 6 del Convenio Marco de la OMS para
el Control del Tabaco seguramente aportarán más
elementos a esta discusión. 38
Además, existen aspectos relacionados con la
administración del impuesto especial que podrían
mejorarse. Actualmente, el SAT depende de las
declaraciones de los productores e importadores de
tabaco para calcular la producción y las obligaciones
fiscales correspondientes. La evasión del IEPS a
los tabacos labrados implica la pérdida de ingresos
para el gobierno. 39 Por ello, la implementación de
un sistema de seguimiento y localización de la
producción nacional de productos de tabaco podría
ayudar a reducir la evasión, a identificar mejor los
productos ilícitos, y a mejorar los flujos de información
y simplificar las obligaciones tributarias.
En el caso de las bebidas alcohólicas se ha tenido
un avance en este sentido al legislar la obligación
de incluir una estampa fiscal o marbete desde hace
varios años. 40 Sin embargo, en el caso de los productos
de tabaco se han presentado iniciativas para
introducir marbetes que al final no se han aprobado
o implementado. 41 Más aún, la legislación actual
incluye la obligación de imprimir un “código de
seguridad” en los empaques de cigarros pero la
implementación se ha retrasado debido a que no
se ha publicado la regulación correspondiente. 42
Diversos países solicitan estampas fiscales para
los productos de tabaco aunque tienen la desventaja
de ser susceptibles de falsificación. En parte
por esto, algunos países han elegido sistemas de
monitoreo de la producción “reforzados” como
Brasil y Turquía, los cuales permiten transferir información
instantánea a los ministerios de Finanzas
sobre la cantidad, lugar y marcas en el momento de
producción. Esos sistemas son más costosos que las
estampillas fiscales por lo que en Brasil, por ejemplo,
se responsabilizó a los productores del pago
de la instalación y mantenimiento del sistema en
cada línea de producción (lo cual tuvo un costo de
1% a 1.6% del precio al menudeo por cajetilla). 43
Otro aspecto relacionado con la administración
del impuesto que podría mejorarse tiene que ver
con el anuncio e implementación de los cambios
en el IEPS. Hemos visto que en los últimos años
en los que se han incrementado los impuestos, los
productores han aumentado de manera significativa
las ventas de la producción nacional en el mes
previo a la entrada en vigor para evitar el pago de
impuestos más altos (figura 8). Las modificaciones
que se hagan en el futuro al impuesto especial al
tabaco podrían considerar algún mecanismo para
evitar esa posibilidad y la elusión fiscal correspondiente.
Podría establecerse, por ejemplo, que
el nuevo impuesto se aplique a los cigarros producidos
y mantenidos como inventarios antes de
la entrada en vigor del mismo, aunque habría que
evaluar las dificultades prácticas de una medida
de este tipo, en especial, debido a que no se cuenta
con un sistema de monitoreo de la producción. 46
Finalmente, hemos visto que los cálculos para
proyectar la recaudación por concepto de IEPS a
los tabacos labrados son iguales a los que se usan
para las proyecciones de la recaudación de otros
productos que pagan IEPS. Si bien el principio de
parsimonia es importante para estas estimaciones,
sería recomendable considerar más elementos para
mejorar las proyecciones. Aunque la recaudación
ha aumentado como resultado del incremento del
impuesto especial a los productos de tabaco, los
incrementos observados en el 2011 fueron menores
a los proyectados por la SHCP. Esto puede
obedecer a movimientos de inventarios estratégicos
como los comentados arriba, a reducciones en el
consumo mayores a las esperadas, a aumentos
del contrabando y/o a fallas en los cálculos de
las proyecciones. Para dilucidar con precisión las
casusas es necesario que las autoridades monitoreen
sistemáticamente el contrabando y refuercen
las medidas para combatirlo, pero también sería
conveniente hacer una revisión de los métodos de
estimación de las proyecciones.
Referencias y notas
1. Jha P, Chaloupka F. Curbing the epidemic. Governments and the
Economics of Tobacco Control. Washington: The World Bank, 1999;
Chaloupka FJ, Hu T, Warner KE, Jacobs R, Yurekli A. The taxation
of tobacco products. En: Jha P, Chaloupka FJ, eds. Tobacco Control
in Developing Countries. Washington DC: The World Bank,
2000;237-272.
2. Chaloupka FJ, Straif K, Leon ME. Effectiveness of tax and price policies
in tobacco control. Tob Control, Epub 29 de noviembre de 2010.
3. Kostova D, Ross H, Blecher E, Markowitz S. Is youth smoking responsive
to cigarette prices? Evidence from low- and middle-income
countries. Tob Control, Epub 7 de julio de 2011.
4. En la sección 1.3 se describen algunos estudios para México, por
ejemplo: Jimenez-Ruiz JA, Sáenz de Miera B, Reynales-Shigematsu
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