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comparar a economia nos tributos pagos nos dois períodos (6 e 12 meses), pode-se observar que em 2007, a economia proporcional (2,1) foi superior a de 2008 (1,5). Os resultados encontrados mostram que a empresa economizou no pagamento de tributos nos 18 meses analisados, o valor total de R$ 353.265,44 (trezentos e cinqüenta e três mil, duzentos e sessenta e cinco reais e quarenta e quatro centavos), correspondentes a uma média mensal de R$ 19.625,86 (dezenove mil, seiscentos e vinte e cinco reais e oitenta e seis centavos), recursos estes que podem ser reinvestidos na empresa, a fim de maximizar seus resultados, ou serem distribuídos aos sócios, a título de distribuição de lucros (remuneração sobre o capital próprio). Percebe-se que o tributo que mais contribuiu para esta diferença, tributação pelo Lucro Real e Simples Nacional é o ICMS, que, conforme o Quadro 1, representa 55,99% do total dos impostos devidos pelo Lucro Real em 2007 e 66,38% em 2008. Nos impostos devidos pelo Simples Nacional sua representatividade em relação ao total do imposto devido é de apenas 32% em 2007, e 31,92% em 2008. Em síntese, pode-se afirmar que o planejamento tributário realizado pela organização, proporcionou a economia legal de tributos desejada pela empresa. Seus gestores esperavam uma redução de aproximadamente 50% dos valores pagos, tendo economizado um valor superior ao planejado. 5 Considerações finais O planejamento tributário realizado nas organizações justifica-se à medida que contribui com esta, na maximização de seus recursos. Desta forma, se a economia de recursos no pagamento de impostos é obtida, pode- -se concluir que os resultados projetados foram alcançados e os lucros da empresa maximizados. Neste contexto, buscando contribuir para a avaliação do planejamento realizado na organização, desenvolveu-se esta pesquisa. O objetivo geral do estudo proposto foi analisar comparativamente se o planejamento tributário realizado pela empresa pesquisada trouxe economia à organização, no que se refere ao pagamento de seus impostos nos exercícios findos de 2007 e 2008. Os resultados da pesquisa indicam que, em ambos os períodos analisados, a empresa obteve economia de recursos, face à opção tributária realizada em 1° de julho de 2007. O tributo que mais contribuiu para esta economia foi o tributo estadual ICMS. De forma geral, os valores economizados são superiores aos valores efetivamente pagos pela organização. Considerando uma média geral apurada entre os dezoito meses ana- 40
lisados no estudo, os recursos mensais economizados representam um valor total (médio) de R$ 19.625,86 (dezenove mil, seiscentos e vinte e cinco reais e oitenta e seis centavos). Neste sentido, pode-se afirmar que pela modalidade de tributação do Simples Nacional, a empresa pagou menos impostos em todo o período analisado. Conclui-se então que a opção tributária realizada pela empresa no segundo semestre de 2007 e no exercício de 2008 foi adequada e seu planejamento eficaz. Como recomendação a estudos futuros, se sugere a análise conjunta dos resultados de todas ou de algumas das empresas do grupo, a fim de se verificar qual a modalidade de tributação mais viável a estas organizações, caso ocorresse uma fusão entre as mesmas. Também se recomenda a reaplicação do estudo nos exercícios de 2009 e 2010, incluindo a modalidade do Lucro Presumido, visto que a alíquota do Simples Nacional incidente em dezembro de 2008 chegou a 10,04%. 6 Referências BRASIL. Código Tributário Nacional. Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios. Disponível em: http:// www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/codtributnaci/ctn.htm. Acesso em: 01.jun.2010. BRASIL. Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. Disponível em: http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/leiscomplementares/2006/leicp123.htm. Acesso em: 04.jun.2010. BRASIL. Lei das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte “SIM- PLES”. Lei nº 9.317, de 05 de dezembro de 1996. Dispõe sobre o regime tributário das microempresas e das empresas de pequeno porte, institui o Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de pequeno Porte - SIMPLES e dá outras providências. Disponível em: http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/Leis/ Ant2001/lei931796.htm. Acesso em: 04.jun.2010. BRASIL. Lei nº 10.637, de 30 de dezembro de 2002. Dispõe sobre a não-cumulatividade na cobrança da contribuição para os Programas de Integração Social (PIS) e de Formação do Patrimônio do Servidor Público (Pasep), nos 41
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