Prospekt EHF1 + 1. Nachtrag - NGF Next Generation Funds ...

Steuerliche Grundlagen
der Sonderwerbungskosten sicherzustellen, sind die Aufwendungen
samt Belegen dem Steuerberater der Fondsgesellschaft
bis zum 28.02., der dem jeweils vorher abgeschlossenen
Kalenderjahr folgt, zur Verfügung zu stellen.
Falls Sonderwerbungskosten nach diesem Zeitpunkt
gemeldet werden, können diese bei der Feststellungserklärung
grundsätzlich nicht mehr berücksichtigt werden.
Allerdings teilen die Sonderwerbungskosten bezüglich
§ 15 b EStG das Schicksal der Beteiligungseinkünfte
selbst, können also ebenfalls nicht sofort steuermindernd
geltend gemacht werden, sondern führen lediglich zu
einer Erhöhung der mit künftigen positiven Ergebnissen
der Gesellschaft verrechenbaren Verluste.
Die Einkünfte aus den Stillen Beteiligungen unterliegen
seit dem 01.01.2009 grundsätzlich der pauschalen
Abgeltungsteuer von 25 % zzgl. Solidaritätszuschlag.
Nur soweit der Stille Gesellschafter unter Einbeziehung
seiner gesamten Einkünfte einem geringeren Einkommensteuersatz
als der pauschalen Abgeltungsteuer in Höhe
von 25 % zzgl. Solidaritätszuschlag unterliegt, erfolgt ein
entsprechender Ausgleich auf Antrag des Stillen Gesellschafters
im Rahmen seiner persönlichen Einkommensteuerveranlagung
(Günstigerprüfung). Kosten, die im Zusammenhang
mit den Erträgen aus der Stillen Beteiligung
entstehen, können grundsätzlich nicht geltend gemacht
werden. Soweit der pauschale Werbungskostenbetrag
(sog. Sparer­Pauschbetrag) in Höhe von 801 € (Einzelveranlagung)
bzw. 1.602 € (Ehegatten) eines Stillen
Gesellschafters nicht vollständig ausgeschöpft wird, kann
darüber hinaus von diesem eine individuelle Steuerfestsetzung
zur teilweisen Rückforderung der zuviel einbehaltenen
Kapitalertragsteuer durch Einreichung einer Steuererklärung
beantragt werden. Auch bei Kirchensteuerpflicht
sind zur Ermäßigung der Kapitalertragsteuer (vgl. § 43 a
Abs.1 S.2 EStG) und zur Festsetzung der Kirchensteuer
die Einnahmen und die abgeführte Kapitalertragsteuer im
Rahmen der privaten Steuererklärung anzugeben.
Eine Abstandnahme vom Steuereinbehalt aufgrund von
persönlichen Sparerfreibeträgen einzelner Stiller Gesellschafter
oder der Vorlage von Nichtveranlagungsbescheinigungen
ist hier gemäß § 16 des Vertrages über
die Stille Beteiligung ausgeschlossen.
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09.0
2. Umsatzsteuer und Vorsteuererstattung
In der Prognoserechnung wurde analog dem Vorgehen in
der Investitionsphase auf Ebene der Fondsgesellschaft in
der Vermietungsphase ein nicht abzugsfähiger Vorsteueranteil
von ⅓ berücksichtigt.
Hingegen wurde auf Ebene der Objektgesellschaften 1
und 2 in der Vermietungsphase eine jeweils vollumfänglich
umsatzsteuerliche Vermietung unterstellt, so dass auf
Ebene der Objektgesellschaften 1 und 2 keine nicht
abzugsfähige Vorsteuer kalkuliert wurde.
Sollte die Vermietung/Anschlussvermietung der vor
genannten Flächen nicht vollumfänglich umsatzsteuerpflichtig
erfolgen können, so entsteht auf Ebenen dieser
Gesellschaften nicht abzugsfähige Vorsteuer.
Ebenso wären die Vorsteuerabzüge aus den Anschaffungs­
oder Herstellungskosten der Immobilien, Aufwendungen
für Gebäudebestandteile, nachträgliche Anschaffungs­
oder Herstellungskosten und Kosten für sonstige
Leistungen nach § 15 a UStG zu korrigieren, wenn sich
innerhalb von zehn Jahren nach der erstmaligen Nutzung
das Verhältnis der umsatzsteuerpflichtig vermieteten Flächen
zu den steuerfrei vermieteten Flächen ändern würde.
Die Änderung würde für jedes noch nicht abgelaufene
Jahr des Zehnjahreszeitraums zu einem Zehntel erfolgen.
Solche Änderungen würden sich für die Objektgesellschaften
1 und 2 und damit auch für die Fondsgesellschaft
negativ auswirken und die Liquiditätsreserve vermindern.
3. Kapitalertragsteuer und Sparerfreibetrag
Da die geplante verzinsliche Anlage freier Liquidität nach
Ansicht der Anbieterin gemäß § 21 i. V. m. § 20 Abs. 8
EStG den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
zuzurechnen ist, greifen die Regelungen zur Abgeltungsteuer
nur für die Einkünfte der Stillen Gesellschafter (vgl.
Ausführungen zu III.1.b).
Die anfallende Kapitalertragsteuer aus den vereinnahmten
Zinsen bezüglich der Anlage der freien Liquidität
kann von den Direktkommanditisten bzw. Treugebern im
Rahmen ihrer persönlichen Einkommensteuererklärung
auf die persönliche Einkommensteuer als Steuergutschrift
angerechnet werden.