2012 formulario de referencia - Banco Itaú

106exterior también deberán computarse al calcular el beneficio neto. Además, los beneficios, aumentos de capitaly otros ingresos provenientes de las agencias en el exterior o ingresos de las subsidiarias o sociedades en elexterior controladas por una entidad brasileña también se incluirán en el cálculo de los beneficios de esaentidad, en la proporción de su participación accionaria en el capital de tales compañías extranjeras. Lacompañía brasileña también podrá deducir del impuesto a la renta adeudado en Brasil, los montos abonados atítulo de impuesto a la renta en el exterior.Tributación sobre Distribución del BeneficioLos dividendos abonados por una compañía brasileña, actualmente no están sujetos a la retención deimpuesto a la renta en Brasil (Impuesto a la Renta Descontado en Origen – IRRF por sus siglas en portugués),siempre y cuando esos montos se refieran a beneficios generados a partir del 1 de enero de 1996. Losdividendos referentes a beneficios generados antes del 1 de enero de 1996 pueden estar sujetos a retenciónde impuesto a la renta en Brasil a tasas variadas, con base en la legislación aplicable a cada uno de losejercicios que corresponda.La Ley nº 9.249, de 26 de diciembre de 1995, y modificaciones posteriores, permite que una compañíabrasileña en lugar de distribución de dividendos realice distribuciones que se tratan como intereses sobrecapital propio y constituyen gastos deducibles a efectos de calcular el IRPJ y la CSLL. Esas distribucionespueden realizarse en metálico. A efectos fiscales, esos intereses se limitan al promedio diario de la TJLP (Tasade Interés de Largo Plazo), según determine el Banco Central, durante el año natural, y el monto de los pagosy deducciones no podrá superar el monto que sea más alto entre (i) el 50,0% del beneficio neto (después de ladeducción de la CSLL, pero antes de considerar el monto de esos intereses sobre capital propio y la provisiónde IRPJ) del periodo con relación al cual se realice el pago; y (ii) el 50,0% de la suma de los beneficiosacumulados y de las reservas de beneficios.Cualquier pago de intereses sobre capital propio está sujeto a retención de impuesto de renta a una tasadel 15,0%, o del 25,0% en caso de ser accionista residente o domiciliado en jurisdicción considerada paraísofiscal (véase “Apartado 10E. Tributación – Consideraciones sobre Tributos Brasileños”). Esos pagos puedendesignarse, por su monto neto, como parte de cualquier dividendo obligatorio.Contribución al Programa de Integración Social (PIS) y Contribución al Financiamiento de laSeguridad Social (COFINS)Además del IRPJ y de la CSLL, las compañías brasileñas están sujetas a as siguientes contribucionessobre sus ingresos: contribución al Programa de Integración Social (“PIS”) y contribución al Financiamiento dela Seguridad Social (“COFINS”).A tenor de lo dispuesto en la Ley nº 9.718, de 27 de noviembre de 1998, y modificaciones posteriores, lasinstituciones financieras están obligadas a pagar la contribución PIS a una tasa del 0,65% y COFINS a unatasa del 4,0%. En general, PIS y COFINS recaen sobre los ingresos brutos de las compañías, con algunasexcepciones. En el caso de instituciones financieras, la ley permite algunas deducciones adicionales, de formaque la base de cálculo es similar al margen de beneficio. Algunas de nuestras subsidiarias cuestionanjudicialmente que PIS y COFINS deban recaer únicamente sobre los ingresos provenientes de la venta deproductos y servicios, y no sobre los ingresos de las actividades financieras y otras actividades. Los montos encuestión se aprovisionan como pasivos fiscales en nuestro balance.La mayoría de las compañías no financieras que calculen el IRPJ y la CSLL con base en el Beneficio Realdeben pagar PIS y COFINS de acuerdo con el régimen no acumulativo. Según dicho régimen, la contribución alPIS grava a una tasa del 1,65% y la COFINS a una tasa del 7,6%. Estas contribuciones se calculan sobre losingresos brutos obtenidos por la compañía; no obstante, el contribuyente puede compensar los créditosoriundos de la aplicación de las mismas tasas sobre el monto abonado en la compra de provisiones utilizadasen el proceso productivo de la compañía. Actualmente, según el régimen no acumulativo, los ingresosfinancieros (con excepción de los ingresos resultantes de los intereses sobre el capital propio y de hedge) delas compañías no financieras no están sujetos a PIS y COFINS.Impuesto sobre Servicios de Cualquier Naturaleza (ISS)El impuesto sobre servicios de cualquier naturaleza (“ISS”), por lo general, recae sobre el precio de losservicios prestados (por ejemplo, servicios bancarios), y lo cobra el municipio en el que se ubica nuestra