2012 formulario de referencia - Banco Itaú

98Reglamentación de Auditores ExternosLa Resolución nº 3.198, de 27 de mayo de 2004, del CMN, y modificaciones posteriores, disciplina lasnormas relativas a servicios de auditoría externa ofrecidas a instituciones financieras.Según la Resolución nº 3.198 del CMN, los estados contables e informaciones financieras de lasinstituciones financieras deben ser auditados por auditores externos (i) debidamente inscritos en la CVM, (ii)acreditados como especialistas en análisis bancario por medio de examen realizado por el Consejo Federal deContabilidad (CFC) en conjunto con el Instituto de los Auditores Externos de Brasil (IBRACON), y (iii) debencumplir las exigencias que aseguren su independencia.Para mantener la certificación de analista bancario, el socio responsable y los miembros del equipo deauditoría con funciones de gerencia tienen que (i) ejercer auditoría externa en instituciones financieras yparticipar en un programa de educación profesional continua; o (ii) aprobar un nuevo examen organizado por elCFC en conjunto con IBRACON en un periodo de tres años, como máximo, desde la última vez que loaprobaron.Cada cinco ejercicios sociales consecutivos, por lo menos, deberá sustituirse al socio responsable y a losmiembros del equipo de auditoría con función de gerencia. Los auditores anteriores solamente podrán volver aejercer sus funciones después de transcurridos tres años fiscales completos desde su última contratación.La Resolución CMN nº 3.198 también prohíbe la contratación y el mantenimiento de auditores externos porparte de instituciones financieras en las que se configure (i) cualquier caso de impedimento o incompatibilidadpara la prestación de servicios de auditoría externa previstos en normas y reglamentos de CVM, CFC oIBRACON; (ii) participación accionaria o existencia de cualquier operación financiera, activo o pasivo, en laentidad auditada que pertenezca a la firma de auditoría o a miembros de su equipo involucrado en los trabajosde auditoría de la institución; y (iii) pago de honorarios que representen el 25% o más de la facturación anualtotal del auditor externo. Igualmente, la institución auditada está prohibida de contratar a los socios y a losmiembros del equipo de auditoría que ocupen cargos de gerencia y que hayan participado en el trabajo deauditoría de la institución financiera durante los doce últimos meses.Como resultado del trabajo de auditoría realizado en las instituciones financieras, aparte del informe deauditoría, el auditor externo debe preparar los siguientes informes:Evaluación de los controles internos y de los procedimientos de gestión de riesgo de la instituciónfinanciera, incluyendo el sistema de procesamiento electrónico de datos, para mostrar lasdeficiencias encontradas; yDescripción de cualquier incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias que tengan opuedan tener reflejos relevantes en los estados contables auditados o en las operaciones de lainstitución financiera auditada.Tales informes, así como los papeles de trabajo, correspondencia, contratos de prestación de servicios yotros documentos relacionados con las labores de auditoría deberán mantenerse a disposición del BancoCentral por un periodo de cinco años como mínimo.De acuerdo con la legislación brasileña, nuestros estados contables deben prepararse en conformidad conlas prácticas contables adoptadas en Brasil. Los estados contables de las instituciones financieras deberánsometerse a auditoría cada seis meses. La información financiera trimestral archivada en la CVM deberá serrevisada por los auditores externos de las instituciones financieras. La Instrucción nº 381 de la CVM requiereque las empresas de capital abierto, incluidas las instituciones financieras, divulguen informaciones referentesa los servicios prestados por auditores externos, además del trabajo de auditoría de los estados contables, querepresenten más del 5,0% de los honorarios abonados a la firma de auditoría externa. La información que debadivulgarse en tales circunstancias incluye el tipo de servicio, el valor abonado y el porcentaje que tal valorrepresenta de los honorarios abonados por la auditoría de los estados contables.Reglamentación para la Presentación de los Estados ContablesLa Resolución nº 2.723 de 31 de mayo de 2000 del CMN, y modificaciones posteriores, establece reglasespecíficas para la consolidación de los estados contables por parte de las instituciones financieras. Segúndicha resolución, las instituciones financieras, con excepción de las cooperativas de crédito, están obligadas a