Bayernfonds Australien 6 - Real IS

11. Steuerliche Grundlagen
11.1 Vorbemerkung
In diesem Abschnitt sind (gemäß § 4 Satz 1 Nr. 2
VermVerk ProspV) die wesentlichen Grundlagen der
steuer lichen Konzeption der Vermögensanlage und
damit die steuerlichen Aspekte und Folgen einer
Beteiligung an der Fonds gesellschaft dargestellt. Es
wird auf steuerliche Aspekte eingegangen, die für
eine natürliche Person von Bedeutung sein können,
die aus schließlich in Deutschland unbeschränkt
steuerpflichtig ist und einen Anteil an der Fondsgesellschaft
im steuerlichen Privatvermögen hält
(„Anleger“). Dieser Abschnitt berücksichtigt nicht
steuerliche Aspekte von Investoren, die ihren Anteil
an der Fondsgesellschaft im Betriebsvermögen halten.
Ebenso gilt die Darstellung nicht für Personengesellschaften
bzw. Körperschaften, Personenvereinigungen
oder Vermögensmassen im Sinne von § 1
Abs. 1 Körperschaftsteuergesetz, die einen Anteil
an der Fondsgesellschaft halten. Es wird unterstellt,
dass der Anleger den Erwerb des Anteils an der
Fondsgesellschaft nicht fremdfinanziert.
Dieses Kapitel enthält eine Darstellung steuerlicher
Aspekte und berücksichtigt keinesfalls steuerliche
Besonderheiten einzelner Anleger. Die Besteuerung
der Einkünfte aus einem Anteil an der Fondsgesellschaft
ist auch von individuellen Verhältnissen des
Anlegers abhängig. Daher sollte der Anleger zu
Fragen seiner Besteuerung mit Einkünften aus dem
Anteil an der Fonds gesellschaft seinen steuerlichen
Berater konsultieren.
Die Ausführungen in diesem Kapitel sind in Zusammenhang
mit dem Kapitel „Risikohinweise“ (Tz. 3)
und darin insbesondere dem Abschnitt „Steuerliche
Risiken“ (Tz. 3.4) zu lesen. Vor einer Anlageentscheidung
sollte der Anleger daher auch das Kapitel
„Risikohinweise“ gelesen und verstanden haben.
Die nachfolgende Darstellung basiert auf den zum
Zeitpunkt der Prospektaufstellung gültigen natio na len
deutschen und australischen gesetzlichen Regelungen,
dem gegenwärtigen Abkommen zwischen der Bundesrepublik
Deutschland und dem Australischen Bund
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung („DBA“ vom
24.11.1972, in Kraft getreten am 15.02.1975), den
veröffentlichten Verwaltungsanweisungen sowie der
veröffentlichten Rechtsprechung der Finanzgerichte.
Die zugrunde liegenden Gesetze, das DBA (zu dem
Revisionsverhandlungen mit Australien derzeit stattfinden),
die Rechtsprechung der Finanzgerichte sowie
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die Auffassung bzw. Verwaltungspraxis der Finanzverwaltung
können sich jederzeit, ggf. mit Wirkung
für die Vergangenheit, ändern bzw. wegfallen. Eine
Gewähr für das Fortbestehen der derzeiti gen Rechtslage
und Verwaltungsauffassung / -praxis wird vom
Anbieter nicht übernommen. Für das Fondskonzept
relevante (und ggf. nachteilige) Änderungen der
Rechtslage, Verwaltungsauffassung / -praxis bzw.
Finanzrechtsprechung sind nicht auszuschließen.
Ebenfalls ist nicht auszuschließen, dass nachstehend
vertretene Rechtsauffassungen von der Finanzverwaltung
bzw. den Finanzgerichten nicht geteilt
werden. Die Besteuerung kann somit von der Darstellung
in diesem Abschnitt nachteilig abweichen.
11.2 Fondskonzept im Überblick
Das Beteiligungsangebot ist so konzipiert, dass der
Treuhänder („Bayernfonds Kambera GmbH“) das
Fondsobjekt ausschließlich für die Fondsgesellschaft
im Treuhandvermögen „BF Kambera Trust“ hält und
verwaltet. Fondsobjekt sind die Rechte aus dem
Crown Lease betreffend das Grundstück und das auf
dem Grundstück errichtete Gebäude („Australian
Taxation Office“, vgl. Tz. 10.6). Aus Sicht des deutschen
Steuerrechts sollten die Anleger Einkünfte aus
Vermietung einer Immobilie bzw. Einkünfte aus der
Veräußerung eines erbbaurechtsähnlichen Rechts
erzielen. Die Fondsgesellschaft sollte in Deutschland
steuerlich als vermögensverwaltende Personengesellschaft
qualifizieren. Für Zwecke deutschen
Einkommensteuerrechts sind Einkünfte aus dem
Fondsobjekt und sonstige Einkünfte der Fondsgesellschaft
dem Anleger anteilig zuzurechnen.
Aus Sicht des australischen Steuerrechts sind der
Treuhänder für das Treuhandvermögen bzw. die
Fondsgesellschaft mit Einkünften aus australischer
Quelle in Australien steuerpflichtig. Vereinfachend
zusammengefasst sind Einkünfte aus Vermietung
und Veräußerung des Fondsobjekts bzw. der Anteile
am Treuhandvermögen sowie australische Zinseinkünfte
(mit Ausnahme von Zinseinkünften auf das
dem Treuhänder von der Fondsgesellschaft gewährte
Darlehen, vgl. Tz. 11.4.2) in Australien zu versteuern.
Die Höhe der in Australien steuerpflichtigen
Einkünfte aus Vermietung bzw. Veräußerung des
Fondsobjekts / der Anteile am Treuhandvermögen
wird jedoch um bestimmte zulässige Aufwendungen,
bspw. Zinsen auf Fremdfinanzierung, gemindert.