Bayernfonds Australien 6 - Real IS

Von dem Treuhänder im Zusammenhang mit dem
Erwerb und der Unterhaltung des Fondsobjekts
empfangene Dienstleistungen in Australien ansässiger
Dienstleister, z. B. Makler, Versicherung und
Gebäudereinigung, unterliegen grundsätzlich der
Goods and Services Tax. Der Treuhänder sollte die
Erstattung der Goods and Services Tax im Wege des
Vorsteuerabzugs erreichen können.
Von dem Treuhänder des Treuhandvermögens oder
der Fondsgesellschaft im Zusammenhang mit dem
Erwerb der Rechte für das Fondsobjekt und der Finanzierung
des Erwerbs bezogene Dienstleistungen
von nicht in Australien ansässigen Dienstleistern
sollten nicht der australischen Goods and Services
Tax unterliegen (keine Anwendbarkeit des Reverse
Charge Mechanismus).
Zahlungen des Treuhänders des Treuhandvermögens
an die Fondsgesellschaft als Treugeber unterliegen
nicht der Goods and Services Tax.
Die Veräußerung der Rechte am Fondsobjekt unterliegt
nur dann der Goods and Services Tax, wenn
es sich mangels Vermietung des Fondsobjekts in
erheblichem Umfang um keine Übertragung eines
laufenden Betriebs („Supply of Going Concern“) handelt.
In solchen Fällen kann die Goods and Services
Tax im Kaufvertrag häufig auf den Käufer umgelegt
werden. Die Auszahlung des Verkaufspreises durch
den Treuhänder an die Fondsgesellschaft unterliegt
nicht der Goods and Services Tax. Ebenso unterliegt
die Veräußerung der Anteile am Treuhandvermögen
nicht der Goods and Services Tax.
11.6.2 Deutsche Umsatzsteuer
Die Fondsgesellschaft und der Treuhänder werden
voraussichtlich in Deutschland keinen Vorsteuerabzug
auf Eingangsrechnungen geltend machen
können.
11.7 Grundsteuer / Immobiliensteuer
Die in Australien ggf. auf Bundesebene, Bundesstaatsebene
oder kommunaler Ebene entstehenden
Immobiliensteuern (z. B. Land Tax), Grundsteuern
und vergleichbare Abgaben trägt nach dem Hauptmietvertrag
mit der nationalen australischen Steuer-
behörde das Treuhandvermögen bzw. die Fondsgesellschaft
mit Ausnahme eines Teils der Ver-
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brauchskosten, die der Mieter als Mietnebenkosten
zu tragen haben wird (Details hierzu siehe in Tz. 10.6.4).
11.8 Vermögensteuer
Weder Australien noch Deutschland erheben derzeit
Vermögensteuer.
11.9 Erbschaft­ und Schenkungsteuer
11.9.1 Australien
Australien erhebt derzeit weder Schenkungsteuer
noch Erbschaftsteuer.
11.9.2 Deutschland
Die Übertragung der Anteile an der Fondsgesellschaft
im Wege der Schenkung bzw. aufgrund Erbfalls
unterliegt der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer.
Die Höhe der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer ist
u. a. von der Höhe der Bemessungsgrundlage und
der jeweils anwendbaren Steuerklasse abhängig.
Maßgeblich für die Feststellung der erbschaft- bzw.
schenkungsteuerlichen Bemessungsgrundlage
ist der gemeine Wert, der sich grundsätzlich am
Verkehrswert orientieren sollte. Dies gilt sowohl für
den Fall der unmittelbaren Beteiligung als auch für
den Fall der Beteiligung über den Treuhänder. Die
persönlichen Freibeträge betragen seit 2009 z. B.
bei Erwerbern der Steuerklasse I für Ehegatten
EUR 500.000, für Kinder EUR 400.000, für Enkel
EUR 200.000. Für Erwerber der Steuerklassen II und
III beträgt der Freibetrag grundsätzlich einheitlich
EUR 20.000, für den eingetragenen Lebenspartner
hingegen wie für Ehegatten EUR 500.000. Die Steuerklassen
werden in drei Gruppen unterteilt. Zur Steuer-
klasse I gehören u. a. Ehegatten, Kinder und deren
Abkömmlinge sowie Eltern und Voreltern bei Erwerb
von Todes wegen. Zur Steuerklasse II gehören u. a.
die Eltern und Voreltern bei Schenkung, Geschwister
und deren Kinder, geschiedene Ehegatten, Schwiegereltern
und -kinder, zur Steuerklasse III u. a. die
übrigen Erwerber.
Die nachfolgende Tabelle gibt einen Überblick über
die derzeit geltenden Steuersätze in Abhängigkeit
von der Höhe des steuerpflichtigen Erwerbs (vgl. § 19
ErbStG) und der jeweiligen Steuerklasse.