Bayernfonds Australien 6 - Real IS

Der Gewinn aus der Veräußerung der Anteile am
Treuhandvermögen durch die Fondsgesellschaft unterliegt
in Australien ebenfalls der Einkommensteuer
in Höhe von derzeit 30 Prozent. Veräußerungsgewinn
ist der Betrag, um den der Veräußerungspreis
den Abzugsposten übersteigt. Der Abzugsposten
berechnet sich, indem von den Anschaffungskosten
der Fondsgesellschaft für die Anteile („Units“) am
Treuhandvermögen zzgl. etwaiger aktivierter Transaktionskosten
die Zahlungen des Treuhänders aus
dem Treuhandvermögen an die Fondsgesellschaft
abgezogen werden, die jeweils über die Netto-Einkünfte
des Treuhänders aus dem Treuhandvermögen
in einem Jahr hinausgingen.
Der Gewinn aus der Veräußerung der Anteile an der
Fondsgesellschaft durch den Anleger ist lediglich
dann in Australien einkommensteuerpflichtig, sofern
ein Anleger bzw. Treugeber allein oder zusammen
mit nahestehenden Personen bei Veräußerung einen
Anteil von mindestens zehn Prozent oder mehr des
Kapitals der Fondsgesellschaft hält. Der Anteil des
Treuhandkommanditisten als solcher ist dabei nicht
zu berücksichtigen.
11.5 Stempelsteuer
Der Erwerb von Grundbesitz, auch durch Erwerb
des erbbaurechtsähnlichen Rechts am Fondsobjekt
unter dem Crown Lease betreffend das Grundstück
unterliegt im Australian Capital Territory („ACT“)
der Stempelsteuer („Stamp Duty“) in Höhe von rd.
6,75 Prozent des Marktwerts des bebauten Grundstücks
ohne Belastungen oder, soweit dieser Betrag
höher ist, des gezahlten Kaufpreises.
Die Stempelsteuer ist nicht bereits durch Abschluss
der Optionsvereinbarung (sog. Put and Call Option)
zum Erwerb des erbbaurechtsähnlichen Rechts über
das Grundstück durch den Treuhänder für Rechnung
des Treuhandvermögens und damit für die Fondsgesellschaft
entstanden. Die Stempelsteuer wird jedoch
mit Ausübung der Put and Call Option entstehen.
Diese Stamp Duty wurde im Investitions- und Finanzierungsplan
(Tz. 6) berücksichtigt.
Durch Aufnahme von Anlegern in die Fondsgesellschaft
bzw. Übertragung von Anteilen an der Fondsgesellschaft
wird ggf. Stempelsteuer in geringer
nomineller Höhe ausgelöst. Grund ist, dass der
geschäftsführende Kommanditist anfangs direkt zu
1 / 10.000 am Gesellschaftskapital der Fondsgesell-
schaft beteiligt sein wird. Weiterer Grund ist, dass
gemäß dem Gesellschaftsvertrag der Fondsgesellschaft
keinem Anleger zusammen mit dem Anleger
nahestehenden Personen 20 Prozent oder mehr des
Kapitals der Fondsgesellschaft zustehen werden
(Details hierzu siehe im abgedruckten Gesellschaftsvertrag
in Tz. 13).
Die Veräußerung des Fondsobjekts bzw. (ohne weite re
Gestaltungsmaßnahmen ggf.) der Anteile am Treu-
handvermögen wird Stempelsteuer auslösen. Üblicherweise
trägt der Erwerber diese Stempelsteuer gemäß
entsprechender Vereinbarung im Kaufvertrag.
11.6 Umsatzsteuer
11.6.1 Australische Goods and Services Tax
Auf bestimmte für das vorliegende Beteiligungsangebot
relevante Vorgänge wird in Australien Goods and
Services Tax („GST“) erhoben.
Nachstehende Vorgänge in der Investitionsphase
sollten nicht der Goods and Services Tax unterliegen:
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Die Beteiligung der Anleger an der Fondsgesellschaft,
der Erwerb von Anteilen am Treuhandvermögen
durch die Fondsgesellschaft und die
Aufnahme / Vergabe von Darlehen durch Fondsgesellschaft
bzw. Treuhänder, da es sich um nichtsteuerpflichtige
„financial supplies“ handelt.
Die Gewährung einer Put Option im Rahmen der
Optionsvereinbarung („Put and Call Option Agreement“)
durch den Treuhänder und die Gewährung
einer Call Option im Rahmen der Optionsvereinbarung
zu Gunsten des Treuhänders könnten der
Goods and Services Tax unterliegen, sind jedoch
aufgrund der niedrigen Bemessungsgrundlage
wirtschaftlich nicht relevant.
Der Erwerb der Rechte unter dem Crown Lease
betreffend das Grundstück / Fondsobjekt sollte
nicht der Goods and Services Tax unterliegen,
sofern der Mietvertrag mit der nationalen australischen
Finanzbehörde sowie die Mietverträge
über die Gewerbeflächen bei Ausübung der
Put / Call Option unter dem Put and Call Option
Agreement abgeschlossen und wirksam sind.
Die Vermietung des Fondsobjekts unterliegt der
Goods and Services Tax in Höhe von zehn Prozent
der Nettomiete. Diese Goods and Services Tax
kann unter dem jeweiligen Mietvertrag auf den
Mieter umgelegt werden.