Bayernfonds Australien 6 - Real IS

onsvorbehalt freigestellt sein, könnte der Anleger
bei steuerlicher Geltendmachung von Verlusten den
Begrenzungen gemäß §§ 15a, 15b EStG unterliegen.
Die Konzeption dieses Beteiligungsangebots berücksichtigt
eine solche Steuerbelastung nicht.
11.3.6 Zinseinkünfte
Von der Fondsgesellschaft bzw. dem Treuhänder im
Treuhandvermögen erzielte Zinseinkünfte sind bei
den Anlegern anteilig einkommensteuerpflichtig
(§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG).
Beteiligungsbeträge der Anleger sind erstmals zum
10.12.2009 zu leisten. Anleger sind daher frühestens
ab Januar 2010 an Einkünften der Fondsgesellschaft
beteiligt (vgl. §§ 19, 20 Gesellschaftsvertrag der
Fondsgesellschaft).
Seit Anfang 2009 unterliegen Zinseinkünfte beim
Anleger der Abgeltungsteuer in Höhe von 25 Prozent
zzgl. 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag.
Soweit Zinseinkünfte von einem inländischen
Kreditinstitut oder inländischen Finanzdienstleistungsinstitut
im Sinne des § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7
lit. b EStG geschuldet werden, wird von den Zinsen
deutsche Kapitalertragsteuer in Höhe von 25 Prozent
(ab 2009) zzgl. Solidaritätszuschlag einbehalten
und abgeführt. Der Anleger muss in seiner Einkommensteuererklärung
seit 2009 solche ihm anteilig
zuzurechnenden Zinseinkünfte nicht mehr angeben
(vgl. jedoch nachstehenden Absatz; außerdem
sind ggf. für Kirchensteuerzwecke Angaben in der
Einkommensteuererklärung erforderlich). Soweit
Zinseinkünfte von einem anderen Schuldner als
einem inländischen Kreditinstitut oder inländischen
Finanzdienstleistungsinstitut im Sinne des § 43 Abs. 1
Satz 1 Nr. 7 lit. b EStG geschuldet werden (z. B. bei
Anlage von Liquiditätsreserve in Luxemburg), wird
ggf. keine deutsche Kapitalertragsteuer einbehalten
und abgeführt. Der Anleger muss solche ihm anteilig
zuzurechnenden Zinseinkünfte in seiner Einkommensteuererklärung
angeben und in Deutschland
versteuern (zum Verfahren vgl. Tz. 11.10).
Auf Antrag beim zuständigen Finanzamt gemäß
§ 32d Abs. 6 EStG findet für den Anleger eine Günstigerprüfung
statt, ob die Versteuerung sämtlicher
Kapitaleinkünfte des Anlegers mit dessen individuellem
Einkommensteuersatz für den Anleger günstiger als
die Abgeltungsteuer ist. Sofern der persönliche
Einkommensteuersatz des Anlegers unter 25 Prozent
liegt, kann die Wahl einer Besteuerung mit dem
individuellen Einkommensteuersatz sinnvoll sein. Die
Besteuerung der Anlegern zuzurechnenden Zinseinkünfte
kann sich somit für die Anleger unterscheiden.
Trotzdem musste im Rahmen der Prognoserechnung
(vgl. Tz. 7) und im Rahmen der Berechnung
des prognostizierten Beteiligungserfolgs und der
Sensitivitätsanalysen (vgl. Tz. 8) die Besteuerung
der Zinseinkünfte soweit anwendbar vereinfachend
mit Abgeltungsteuer zzgl. Solidaritätszuschlag
unterstellt werden. Der Anleger sollte gleichwohl
grundsätzlich die Wahl individueller Besteuerung
der Kapitaleinkünfte prüfen.
Seit 2009 kann der Anleger seine sämtlichen Einkünfte
aus Kapitalvermögen nur noch in Höhe des Sparer-
Pauschbetrags gemäß § 20 Abs. 9 EStG (für Ledige:
EUR 801 pro Veranlagungszeitraum; für zusammen
veranlagte Ehepartner: EUR 1602 pro Veranlagungszeitraum)
mindern. Dem Anleger tatsächlich entstandene
Werbungskosten sind bei Einkünften aus
Kapitalvermögen steuerlich nicht mehr abzugsfähig.
Zudem kann der Anleger seit 2009 ihm anteilig zuzurechnende
in Deutschland steuerpflichtige Zinseinkünfte,
die lediglich der Abgeltungsteuer unterworfen
werden, im Grundsatz nicht mehr mit negativen
Einkünften aus anderen Einkunftsarten verrechnen
(§ 2 Abs. 5b EStG). In den Grenzen des § 43a Abs. 3
EStG bzw. § 20 Abs. 6 EStG bleibt eine Verlustverrechnung
möglich. Abweichendes gilt, wenn der Anleger
gemäß § 32d Abs. 6 EStG die Einkünfte aus Kapitalvermögen
der tariflichen Einkommensteuer unterwirft.
Der Anleger sollte zu Fragen in diesem Zusammenhang
einen steuerlichen Berater konsultieren.
Für Zwecke deutschen Steuerrechts sollten Zinszahlungen
des Treuhänders des Treuhandvermögens
auf das von der Fondsgesellschaft zum Erwerb des
Fondsobjekts gewährte Darlehen keine dem Anleger
zuzurechnenden Zinseinkünfte darstellen. Da das
Fondsobjekt selbst den Anlegern für deutsche Steuerzwecke
anteilig zuzurechnen ist, sollte das dem
Treuhänder von der Fondsgesellschaft gewährte Darlehen
für deutsche Steuerzwecke als nicht existent zu
qualifizieren sein. Aus diesem Grund sollte auch die
Ausgestaltung des Darlehens als anfänglich zinsloses
Darlehen für deutsche Steuerzwecke ebenfalls nicht
relevant sein.
148