Cuvânt Înainte - Academia Comerciala

In previziunea pasivelor se urmareste soldul minim, permanent al datoriilor
care confera acestora un caracter stabil, astfel ca resursele atrase mai sunt
denumite şi pasive stabile (denumire mai veche din literature noastra de
specialitate). Rezulta ca pasivele stabile reprezinta datorii ale întreprinderii catre
terţi (fumizori, personal, stat, etc.), minime şi reînnoibile permanent in termenele
legale de scadenţa.
Metodologia de previzionare a surselor atrase impune gruparea lor ?n doua
categorii:
- datorii cu sold zilnic crescator pana în ziua plat'ii şi cu termene fixe de
plata (pasive stabile de tipul I). In aceasta grupa se includ datoriile
rezultate din salarii, impozit pe salarii, contribufii la asigurari sociale,
datorii din gaze naturale, energie, etc.
- datorii cu sold variabil şi cu termene de plata variabile pe parcursul
unei luni de zile. Acestea se refera la datoriile fata de furnizorii de
meterii prime, materiale, piese de schimb, etc, la datoriile pentru
constituirea de rezerve, garantii, preliminari pentru plata concediilor şi
pentru reparatii, etc (pasive stabile de tipul II).
Pasivele stabile din prima categorie se fundamenteaza printr-o metoda
analiticS ce presupune însumarea soldurilor zilnice, parcurgand urmatoarele
etape:
1) alegerea trimestrului cu activitatea minima, iar calculul se va face pe
o singura luna din acest trimestru. Nivelul minim al pasivelor
calculate pentru acest trimestru se vor regasi cu siguranţa de-a
lungul întregului an;
2) determinarea datoriei medii zilnice pe fiecare element prin raportarea
obligator trimestriale la numarul de zile standard dintr-un trimestru
(90 zile);
3) determinarea soldurilor initiate, respectiv soldurile la începutul lunii
de calcul din trimestrul minim. Acest sold initial depinde de zilele de
plata stabilite pentru fiecare datorie de exploatare şi de modalitatea
de plata imediata sau amanata.
Exemplul 1:
a) salariile se platesc, in general, chenzinal pe baza datoriei cumulate în
chenzina precedenta, cu o amanare a platii de 10 zile (25 ale lunii
curente pentru chenzina I şi la 10 ale lunii urmatoare pentru chenzina
II) (figura 10.1.)b)
plata impozitului pe salarii se face lunar în baza datoriei cumulate dea
lungul întregii luni precedente, cu o amanare a platii de 10 zile
(figura 10.2.).
4) stabilirea soldurilor zilnice ale lunii luate în calcul. La soldul initial se
adauga în fiecare zi datoria zilnica pana în ziua platii cand soldul se
diminueaza cu platile efectuate.
5) însumarea soldurilor zilnice de la toate elementele generatoare de
pasive obtinandu-se un sold zilnic total. Vor rezulta totaluri pe fiecare
din cele 30 zile ale lunii iuate în calcul.
6) alegerea sodului zilnic total eel mai mic din luna de calcul a pasivelor
stabile. Acest sold zilnic total eel mai mic reprezinta nivelul constant
previzionat al pasivelor stabile (din prima categorie) din fiec are
trimestru al anului de plan.
327