Kommunale Wertschöpfung durch Erneuerbare Energien

66 | B. HIRSCHL, A. ARETZ, A. PRAHL, T. BÖTHER, K. HEINBACH, D. PICK, S. FUNCKE
3.3.4 Steuern
Für die Ermittlung der Steuern, insbesondere der unternehmensbezogenen Steuern, wird zunächst
wieder eine Einteilung nach Kapital- und Personengesellschaften gemäß der diesbezüglichen
statistischen Verteilung der zugehörigen Wirtschaftszweige (Statistisches Bundesamt 2010b) in allen
relevanten Wertschöpfungsschritten vorgenommen. So liegt diese Quote beispielsweise bei
den Unternehmen, die den Wirtschaftszweigen Elektrotechnik und Maschinenbau zugeordnet werden,
bei ca. 70 % Kapital- und 30 % Personengesellschaften, bei den unternemensnahen Dienstleistungen
ist es eine Aufteilung von 65 % und 35 %.
Bei der Ermittlung der Gewinnsteuern werden bei den Kapitalgesellschaften zunächst zwei Fälle
unterschieden: im einen Fall erfolgt eine Ausschüttung der Gewinne an die Gesellschafter von Kapitalgesellschaften,
im anderen Fall nicht. Aus Gründen der Übersichtlichkeit werden die Gewinnsteuern
bei Ausschüttung in der nachfolgenden Tabelle nicht explizit auf Unternehmens- und Gesellschafterebene
ausgewiesen, da es für unsere Betrachtung nicht relevant ist, wer die Steuern
abführt. Daher enthält der Anteil des Gewinns nach Steuern bei Ausschüttung, der auf die Kapitalgesellschaften
entfällt, den Unternehmensgewinn sowie den versteuerten Gewinnanteil der Gesellschafter.
Die Berechnung der Nettobeschäftigungskosten erfolgt auf Basis des prozentualen Anteils der
Gesamtsteuerlast am gewichteten Bruttojahreseinkommen, wie es im vorherigen Abschnitt bereits
ermittelt wurde, je nach Wertschöpfungsschritt und unter Berücksichtigung der relevanten Berufsgruppen.
Auf Basis der in den Tabellen dargestellten Werte kann nun gemäß der eingangs dargelegten Berechnungsmethode
die Ermittlung der hier relevanten kommunalen Steuereinnahmen, d.h. der
Gewerbesteuereinnahmen (netto, d.h. in diesem Zusammenhang ohne die Umlage an den Bund)
sowie des Kommunalanteils an der Einkommenssteuer ermittelt werden.
Bei der Besteuerung des Gewinns des Betreibers von Photovoltaik-Kleinanlagen ist zu beachten,
dass die Gewinnsteuer hier allein aus der Einkommenssteuer (zuzüglich Solidaritätsbeitrag und
Kirchensteuer) besteht, da im Regelfall keine Gewerbesteuer anfällt. Obwohl Gewerbesteuerpflicht
besteht, da eine Gewinnerzielungsabsicht vorliegt, ist hier von einem Unterschreiten des geltenden
Freibetrags (in Höhe von 24.500 €/Jahr) auszugehen (Ecovis 2009).
Insgesamt beläuft sich der Anteil der Steuern, die in der Kommune verbleiben (d.h. Gewerbesteuer
und kommunaler Anteil Einkommenssteuer) im Verhältnis zu den Gesamtsteuern (Gewerbe-, Körperschafts-
und Einkommenssteuer sowie Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag) bei Investitionen
und Investitionsnebenkosten von PV-Kleinanlagen auf etwa 20 %. Der kommunale Anteil an
den jährlichen Steuerzahlungen, die aus dem Betrieb einschließlich der Steuerzahlungen der
Betreibergesellschaft resultieren liegt demgegenüber etwas niedriger bei 14,4 %.