CEPAL – Colección Documentos de proyectos <strong>Evasión</strong> y <strong>equidad</strong> en América Latina impuesto al vlaor agregado el cual luego de recaudar 3,8% del PIB en 1991 y 5,7% del PIB en 2001 ascendió hasta 7,8% del PIB en 2007. Si se suman los ingresos por impuestos a bienes y servicios tanto a nivel nacional se observa que su participación en el total osciló en el período analizado entre el 40% y el 50% del total de los recursos tributarios. Por último, como fue señalado anteriormente, se destaca la reaparición de los derechos de exportación como una de las principales fuentes de recaudación, los cuales representaron en 2007 un 11,6% del total recaudado, volviéndose un elemento clave para entender la política fiscal posterior a la crisis de 2001. Como forma de introducción al análisis a la imposición directa que se presenta en las páginas siguientes, el siguiente gráfico clasifica a los componentes de la estructura tributaria entre impuestos directos, indirectos y de la seguridad social para el año 2007. El mismo nos muestra que los impuestos directos –incluyendo a los derechos de exportación y los créditos y débitos en cuenta corriente además de renta y propiedad- representan un 38,3% del total de los recursos tributarios, mientras que los indirectos –bienes y servicios, importaciones y otros- representan un 46,3% y las contribuciones a la seguridad social un 15,4%. Cabe destacar que a diferencia de otros períodos en los últimos años los derechos de exportación y los impuestos a los créditos y débitos en cuenta corriente conforman una parte importante de la estructura y representan un 38% de los impuestos directos. Indirectos 46,3 GRÁFICO III.1 ESTRUCTURA TRIBUTARIA (2007) (En porcentajes) Seguridad Social 15,4 Renta Sociedades 13,1 Renta Personas Físicas 5,4 101 Derechos de exportación 8,4 Propiedad 5,0 Créditos y débitos en cuenta corriente 6,4 Fuente: elaboración propia en base a datos de DNIAF. Nota: en la renta de sociedades se incluyen beneficiarios del exterior. En síntesis, se observa que el incremento de la presión tributaria está sustentado en gran parte en impactos o efectos de una sola vez sobre impuestos permanentes (renta societaria), o bien en aumentos experimentados por la aplicación de gravámenes considerados transitorios u extraordinarios (créditos y débitos en cuenta corriente y derechos de exportación), fortaleciendo la tesis de la alta volatilidad del sistema tributario ante cambios en las circunstancias macroeconómicas. De todas maneras no puede dejar de mencionarse que se percibe desde mediados de 2003 un incremento sostenido también en la recaudación permanente y tradicional, producto de un mayor esfuerzo en la administración tributaria que ha acompañado la reactivación económica. Por último, en una perspetiva de más largo plazo, el diagnóstico hasta aquí presentado devela también que aún no han sido resueltos los problemas estructurales de financiamiento del sector público argentino, asociados a la inexistencia de una estructura tributaria estable y con el necesario grado de consenso y legitimidad de la sociedad.
102 Concepto (1) CUADRO III.2 RECAUDACIÓN TRIBUTARIA POR TIPO DE IMPUESTO, 1991-2007 (En porcentajes del PIB) 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Recaudacion total 18,5 21,6 22,0 21,9 20,7 20,0 20,8 21,2 21,4 21,7 21,1 20,3 23,8 26,7 27,2 27,7 29,8 Recaudacion impuestos nacionales 15,6 18,1 18,3 18,1 17,2 16,4 17,1 17,3 17,5 17,9 17,5 16,9 20,0 22,7 23,1 23,6 25,4 Renta y utilidades 1,3 1,6 2,0 2,4 2,5 2,6 2,9 3,2 3,6 4,0 4,0 3,0 4,3 5,3 5,5 5,3 5,5 Personas físicas 0,0 0,3 0,6 0,7 0,8 1,0 0,9 1,0 1,1 1,4 1,4 1,1 1,3 1,4 1,5 1,5 1,6 Corporaciones y otras empresas 0,6 1,2 1,4 1,6 1,6 1,5 1,8 2,0 2,2 2,3 2,3 1,6 2,6 3,6 3,7 3,5 3,6 Ganancias s/d 0,8 1,2 1,4 1,5 1,5 1,8 2,0 1,9 2,1 2,1 1,4 2,3 3,4 3,5 3,3 3,5 Ganancia mínima presunta - - - - - - - - 0,3 0,2 0,2 0,2 0,4 0,3 0,2 0,2 0,2 Beneficiarios del exterior. 0,6 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,2 0,2 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,2 0,3 0,3 0,3 Propiedad 1,3 0,6 0,2 0,1 0,2 0,3 0,2 0,3 0,4 0,4 1,4 1,8 2,0 2,1 2,2 2,1 2,3 Impuesto a los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente Impuesto a los Bienes personales 1,0 0,3 (:) (:) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,1 1,6 1,6 1,7 1,8 1,8 1,9 0,0 0,0 0,1 0,1 0,1 0,2 0,2 0,3 0,2 0,4 0,3 0,2 0,4 0,4 0,3 0,3 0,3 Otros 0,3 0,3 0,1 0,1 0,1 0,1 (:) (:) 0,2 (:) (:) (:) (:) (:) (:) (:) 0,1 Bienes y servicios 6,8 8,9 8,9 8,7 8,5 8,7 9,2 9,1 9,0 9,2 8,1 7,1 7,7 9,0 9,0 9,0 9,5 Impuesto al valor agregado 3,8 6,4 6,9 6,7 6,8 6,9 7,0 7,0 6,6 6,7 5,7 4,9 5,6 6,9 6,9 7,2 7,8 Impuestos selectivos sobre bienes Impuestos sobre servicios específicos 2,8 2,4 1,9 1,8 1,6 1,7 2,1 2,0 2,0 2,1 2,1 2,2 2,1 2,1 2,0 1,8 1,6 0,2 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,4 0,4 0,3 0,1 0,1 0,1 (:) 0,1 0,1 (Continúa) CEPAL- Colección Documentos de proyectos <strong>Evasión</strong> y <strong>equidad</strong> en América Latina
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