CEPAL – Colección Documentos de proyectos <strong>Evasión</strong> y <strong>equidad</strong> en América Latina CUADRO VIII.2 INGRESOS TRIBUTARIOS (En porcentajes del PIB) Total Impuestos Directos ISR Empresas 291 ISR Individuos Otros Impuestos Directos Impuestos Indirectos IVA Especiales Otros Imp. Ind. Promedio OECD 25,1 13,4 3,4 9,4 0,7 11,7 6,8 3,9 1,0 Promedio América del Sur 15,5 5,7 2,6 1,3 2,1 9,8 6,7 1,8 1,8 Argentina 15,5 5,3 2,5 2,5 0,3 10,2 7,4 1,9 0,8 Bolivia (Estado Plurinacional de) 13,8 2,5 2,2 --- 0,2 11,3 3,3 2,4 5,7 Brasil 17,3 8,2 3,4 3,6 1,3 9,0 6,7 0,4 1,9 Chile 20,4 6,0 3,3 1,5 1,2 14,4 11,6 2,0 0,8 Colombia 13,5 7,6 2,3 0,2 5,1 5,9 5,9 --- --- Ecuador 11,9 2,6 0,6 0,1 2,0 9,3 6,7 1,1 1,5 Nicaragua 10,4 4,0 3,7 0,2 --- 6,4 2,9 3,5 --- Uruguay 18,3 4,6 2,6 1,8 0,2 13,8 9,9 2,4 1,5 Venezuela (República Bolivariana de) 21,4 12,9 3,0 1,0 8,8 8,5 6,8 0,6 1,0 Promedio América Central 12,4 3,2 1,6 0,3 1,4 9,2 3,9 2,9 2,4 Costa Rica 12,3 3,3 2,8 0,2 0,3 9,0 4,9 3,2 0,9 El Salvador 11,1 3,4 0,9 0,7 1,7 7,7 6,2 0,4 1,1 Guatemala 11,9 2,6 1,4 0,2 1,0 9,4 2,1 2,6 4,7 Honduras 16,4 2,7 0,8 0,2 1,7 13,7 6,0 5,5 2,3 Panamá 9,0 3,9 1,5 0,2 2,1 5,1 1,7 1,6 1,8 República Dominicana 13,8 3,4 2,1 0,1 1,3 10,4 2,7 4,2 3,4 Promedio América Latina 14,4 4,8 2,2 0,9 1,8 9,6 5,7 2,3 2,0 México 2005 9,7 4,8 2,4 2,2 0,2 4,9 3,8 0,6 0,5 Fuente: Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) con estadísticas de ingresos del CIAT y de la OCDE para el período 2003-05. En términos de tasas legales del impuesto sobre la renta, México muestra niveles equiparables al promedio de países de la OCDE y de América Latina (cuadro VIII.3). Similar a lo observado por países de diferentes regiones durante los últimos años, las tasas de ISR aplicables a personas morales (empresas) en México se han venido reduciendo. Durante el periodo 2002-2007, la máxima tasa marginal de ISR aplicable a personas físicas en México ha venido reduciéndose paulatinamente, al pasar de 40 a 28 por ciento. El cuadro VIII.4 permite afirmar que su actual nivel resulta altamente competitivo si se lo compara con otros países de la OCDE. Con relación a otros países de la región, dicha tasa resulta menor a la que se aplica en países como Argentina, Chile y Colombia, pero superior a la de Costa Rica. CUADRO VIII.3 TASAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EMPRESARIAL (En porcentajes) Promedio OECD a 28,38 Promedio América del Sur 27,60 Argentina 35,00 Bolivia (Estado Plurinacional de) 25,00 Brasil 15,00 Chile 17,00 Colombia 35,00 Ecuador 25,00 Paraguay 30,00 Uruguay 30,00 (Continúa)
CEPAL – Colección Documentos de proyectos <strong>Evasión</strong> y <strong>equidad</strong> en América Latina Fuente: KPMG (2006). a Incluye impuestos locales. Cuadro VIII.3 (Conclusión) Venezuela (República Bolivariana de) 34,00 Promedio América Central 28,50 Costa Rica 30,00 El Salvador 25,00 Guatemala 31,00 Honduras 25,00 Panamá 30,00 República Dominicana 30,00 Promedio América Latina 27,94 México 2007 28,00 CUADRO VIII.4 MÁXIMA TASA MARGINAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS (En porcentajes) Promedio OECD a 36,47 Promedio Sudamérica 29,94 Argentina 35,00 Bolivia (Estado Plurinacional de) 13,00 Brasil 27,50 Chile 40,00 Colombia 35,00 Ecuador 25,00 Perú 30,00 Venezuela (República Bolivariana de) 34,00 Promedio Centroamérica a 27,43 Costa Rica 18,00 El Salvador 30,00 Guatemala 31,00 Nicaragua 30,00 Honduras 25,00 Panamá 33,00 República Dominicana 25,00 Promedio América Latina a 28,77 México 2007 28,00 Fuente: Price Waterhouse Coopers 2006. a Incluye impuestos locales. La tendencia hacia una mayor participación de los impuestos al consumo, en comparación con aquellos aplicables al ingreso, ha sido uno de los aspectos más recurrentes en temas de reforma fiscal durante las últimas décadas. Esta tendencia adquiere una mayor notoriedad en Latinoamérica. Durante el periodo 1990- 2003, las economías de la región han venido incrementando la recaudación promedio proveniente de esta fuente de ingresos en casi tres puntos porcentuales del PIB, mientras que la recaudación proveniente del IVA en México ha permanecido prácticamente estancada (ver cuadro VIII.5). Como consecuencia del dinamismo en la recaudación del IVA en América Latina, los ingresos provenientes de impuestos indirectos contribuyen con dos terceras partes del total de los ingresos tributarios en promedio, mientras que en los países miembros de la OCDE son inferiores a la mitad del total recaudado. En particular, los ingresos provenientes del IVA registran casi el 40 por ciento del total de los ingresos en los países latinoamericanos, comparado con un poco más de un cuarto de los ingresos entre los miembros de la OCDE. 292
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