Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
de capital, intereses, regalías), incide en la posibilidad de arbitraje, situación que debilita la
recaudación y dificulta la administración del tributo”.
En el mismo plano de tratamientos diferenciados a las distintas rentas se encuentra El
Salvador, aunque compartiendo esta situación junto a otros varios países. En ese respecto Cabrera y
Guzmán (2009) señalan que “a pesar de que figuran como parte de la renta obtenida, los ingresos
provenientes del capital tienen un trato más favorable que aquellas generadas por el trabajo”.
Asimismo los autores señalan que “la diferenciación de las rentas del capital respecto a las rentas del
trabajo, introduce un factor de desigualdad en el pago de las rentas de las personas naturales
asalariadas respecto a aquellas que lo obtienen por otros medios. Como es natural en cualquier
sociedad, la capacidad de ahorro y el acceso a activos, tanto financieros como inmobiliarios, está más
concentrada en estratos de mayor ingreso, lo que estaría introduciendo mayores factores de
desigualdad en la tributación” 26 .
En el cuadro I.6 se señala el tratamiento a las rentas financieras así como a las ganancias de
capital que siguen los países analizados, de donde surge que en su gran mayoría existe un criterio
claramente beneficioso para las mismas, con los efectos antes mencionados.
CUADRO I.6
COMPARACIÓN DE LOS NIVELES DE TASAS APLICADAS, 2007
(En porcentajes)
País
Renta de
Sociedades
Ganancias de
Capital
43
Sucursales
exterior
Dividendos
de acciones
Argentina 35 35 35 0
Chile 17 17 35 35
Ecuador 25 0 25 0
El Salvador 25 25 25 0
Guatemala 5 ó 31 10 31 0
México 28 28 28 0
Perú 30 30 n/a 4,1
Fuente: Elaboración propia en base a datos de Cetrángolo y Gómez Sabaini (2009), Jorratt (2009), Roca (2009),
Cabrera y Guzmán (2009), Cabrera (2009), Álvarez Estrada (2009), Arias Minaya (2009) y CEPAL.
En lo que respecta a los niveles y estructuras de las tasas aplicadas, se pueden formular
también algunas conclusiones de tipo general.
Respecto al ámbito de la imposición societaria se observa que de los siete casos estudiados en
cinco de ellos la tasa del tributo varía entre un mínimo del 25% (Ecuador y El Salvador) y un máximo
del 35% (Argentina), con dos casos especiales. Uno el de Chile donde las sociedades (renta de la primera
categoría) tributan al 17% y el siguiente es Guatemala donde las mismas quedan alcanzadas a un
impuesto del 5% sobre sus Ingresos Brutos u, optativamente, a la tasa del 31% sobre sus rentas netas.
En segundo lugar, las diferencias entre las tasas de imposición entre países parecen haberse
reducido y al mismo tiempo se observan menores fluctuaciones en cada uno de ellos en el
último quinquenio.
En el gráfico I.18 se presentan la evolución del promedio de las tasas legales de imposición a
la renta tanto de personas físicas como jurídicas para el grupo de países analizados en el presente
trabajo 27 . Se puede observar en dicho gráfico que, para el período 1992-2007, la tendencia del
promedio de las tasas máximas ha sido decreciente en el tiempo, convergiendo en valores cercanos a
26 Cabrera y Guzmán (2009) “La Tributación Directa en América Latina, Equidad y Desafíos: El caso de El Salvador”.
27 Se consideran las tasas máximas y mínimas para personas físicas y la tasa máxima legal para el caso de personas
jurídicas.