Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
a futuros gobiernos para atender los rezagos en las necesidades básicas de la población que tienen a
una gran parte de los ciudadanos de Guatemala muy lejos de alcanzar sus derechos económicos y
sociales básicos como la educación, salud y nutrición.
Un objetivo adicional del estudio fue realizar estimaciones sobre la evasión del ISR. Cabe
advertir que este estudio se benefició de los importantes avances que recientemente ha tenido
Guatemala en la mayor disponibilidad y calidad de información estadística sobre las Cuentas
Nacionales y Encuestas de Hogares, sin la cual habría sido imposible realizar este estudio. Sin
embargo, las complejidades de los impuestos hacen difícil replicar fielmente el comportamiento del
sistema tributario. Por lo tanto, los resultados aquí presentados son estimaciones con carácter
ilustrativo que pretenden generar mayor discusión sobre la tributación directa y, ojalá, mejores
estimaciones en el futuro sobre los progresos en la reducción de la evasión tributaria.
El presente trabajo consta de cinco partes, incluyendo la introducción. En la segunda parte se
describen las principales características del sistema tributario, las tendencias recientes de la
recaudación tributaria, su estructura y su impacto sobre la equidad. La parte tercera analiza en mayor
detalle a los impuestos directos, tanto aquellos de carácter patrimonial como los impuestos que gravan
la renta. A continuación, la cuarta parte elabora un cálculo de la evasión del ISR de personas jurídicas
y personas naturales, donde se describe la metodología y fuentes de información utilizada. Finalmente,
en la parte quinta se presentan las conclusiones y recomendaciones del presente estudio.
B. El sistema tributario de Guatemala: principales
características e importancia de la tributación directa
B.1 La economía de Guatemala en los años recientes
La economía guatemalteca creció a un ritmo promedio del 3,7% anual durante el período 1990–2007
(gráfico VII.1). Si bien estas tasas no son boyantes, en ninguno de estos años la actividad económica
entró en recesión. Dado que la tasa de crecimiento poblacional ha estado en torno al 2,4% anual, el
PIB per cápita creció a una tasa promedio de tan sólo 1,3% anual. Debe tomarse en cuenta que debido
a la crisis económica sufrida por el país al inicio de la década de los ochentas y con las bajas tasas de
crecimiento observadas en el período 1990–2007, el PIB per cápita apenas ha recuperado los niveles
que mostraba en 1980. Finalmente, cabe agregar el relativo buen desempeño de la economía nacional
en los años 2006 y 2007, con tasas de crecimiento no observadas desde la década de 1970.
6,5
6,0
5,5
5,0
4,5
4,0
3,5
3,0
2,5
2,0
2,5
1990
1991
3,1
1992
4,6
GRÁFICO VII.1
CRECIMIENTO DEL PIB (1990–2007)
(En porcentajes)
3,5
1993
Fuente: Elaboración propia con datos del Banco de Guatemala (BANGUAT).
Nota: datos del 2007 son preliminares.
1994
3,5
1995
4,4
1996
2,8
1997
4,1
1998
4,6
1999
250
3,7
2,5
2000
2001
2,4
2002
3,9
2003
2,5
3,2
2004
2005
3,3
2006
5,4
6,3
2007