Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
Por último, se advierte que en cuanto a la tributación no existen normas absolutas en pos de
una mayor equidad, y se observa cierta ambigüedad en criterios que pueden al mismo tiempo
favorecer y perjudicar la equidad de los sistemas tributarios. Es por esto que como señala Musgrave
“la política impositiva por consiguiente es un arte no menor que una ciencia; y la equidad debe
perseguirse como una cuestión de grado más que como una norma absoluta” 19 .
E. Rasgos característicos de la situación tributaria
en siete países latinoamericanos
Los estudios de casos realizados para los diferentes países reunidos en este documento muestran una
serie de hechos estilizados sobre el nivel y la estructura de los ingresos públicos que confirman los
análisis previos realizados en esta materia 20 . Una breve síntesis de los aspectos más relevantes que
surgen de la lectura de los informes aquí reunidos indican los siguientes aspectos:
a. Desde comienzos de los años 90 hasta el 2007 el nivel de los ingresos corrientes respecto
al PIB se ha elevado en todos los países, sin embargo, la tasa de crecimiento que ha
tenido lugar en cada uno de ellos ha sido dispar. Se puede agrupar a los países en dos
bloques: por una parte, Argentina, Chile y Ecuador, los cuales por distintas circunstancias
han obtenido recursos superiores al 20% del PIB; por otra parte, Perú, apenas lo supera
con un 20,8% del PIB, y México, El Salvador y Guatemala se encuentran por debajo de
este nivel (ver gráfico I.13).
b. La primera reflexión que surge al observar la composición de los ingresos corrientes es
acerca de la importancia relativa de los ingresos no tributarios en cada país. En un rango
superior al promedio de los siete países analizados (22% del total de recursos) se
encuentran Ecuador, México y Chile, para los cuales los recursos no tributarios
representan 42%, 37% y 28% del total, respectivamente. La particularidad de México y
Ecuador es que los recursos no tributarios -petroleros y otros- compensan los bajos
niveles de recaudación tributaria, mientras que en Chile los recursos no tributarios -
principalmente en base a la explotación del cobre- se agregan a un nivel considerable de
ingresos tributarios. Entre los países con escasos ingresos no tributarios cabe diferenciar a
Argentina con carga tributaria alta, Perú con carga tributaria media, y El Salvador y
Guatemala con carga tributaria baja.
La evolución de los recursos de origen tributario de los siete países analizados refleja
circunstancias disímiles. Por una parte Argentina, Ecuador, Perú, El Salvador y Guatemala muestran
que han logrado una fuerte tasa de crecimiento de la recaudación desde el año 1991 al 2007, si bien
partiendo desde distintos niveles, ya que para los últimos cuatro países mencionados los niveles de
carga tributaria han sido históricamente muy bajos. Se destaca especialmente el incremento registrado
entre 2001 y 2007 para el caso argentino, donde la carga tributaria creció 8,2% del PIB en 6 años, lo
que representa un 30% de incremento. Por otra parte, el resto de los países muestran un crecimiento de
la presión tributaria de alrededor del 4% a lo largo de todo el periodo, aunque también en este caso
con diferencias notables en el nivel de sus ingresos tributarios, debido a que mientras Guatemala está
en el orden de los 12,5 puntos del PIB, Chile llega a los 21,3 puntos. La excepción está dada por
México que experimentó primero un estancamiento y luego un retroceso, registrando así la menor
carga tributaria (ver gráfico I.14).
19 Musgrave (1992) op.cit.
20 Cetrángolo y Gómez Sabaini (2006) “Tributación en América Latina”; Cetrángolo y Gómez-Sabaini (2007) “La
tributación directa en América Latina y los desafíos a la imposición sobre la renta”.
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