Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
artificialmente el crédito fiscal. Si, por el contrario, los contribuyentes aumentan artificialmente dicho
crédito a efectos de reducir su carga tributaria, la evasión sería superior, es decir, se la estaría
subestimando.
ii) Cálculo agregado versus contribuyente a contribuyente
Para tomar en cuenta correctamente las deducciones fiscales admitidas, se las ha considerado
contribuyente a contribuyente (microdatos del Formulario 101 presentados ante el SRI) y no en forma
agregada para el total de contribuyentes. Por ejemplo, las deducciones fiscales declaradas por los
contribuyentes que incluso antes de las mismas ya declaran pérdidas, no deben disminuir la estimación
de la recaudación potencial del impuesto pues no las utilizan en el presente ejercicio (no reciben una
devolución –impuesto a la renta negativo– sino que pasan a los ejercicios siguientes –el rubro
“pérdidas de ejercicios anteriores” ya visto–). Por tanto, deben restarse solamente las deducciones
efectivamente utilizadas 162 . Si el cálculo se hiciera en forma agregada y se restaran todas las
deducciones fiscales admitidas, se estaría subestimando la base imponible de la recaudación potencial
y, por tanto, subestimando la evasión.
D.1.3 Los resultados
La brecha de recaudación promedio estimada en el trienio 2004–2006 fue de 63,7% de la
recaudación potencial, aproximadamente un 4% del PIB (cuadro V.14). Dicho de otro modo, el
impuesto recauda poco más de una tercera parte (36,3%) de lo que potencialmente podría. Por cada
dólar recaudado se evade un dólar y 75 centavos.
CUADRO V.14
BRECHA DE RECAUDACIÓN EN EL IRS
(En millones de dólares)
2004 2005 2006
1 + Excedente Bruto de Explotación 9 042 10 301 11 469
2 + Pérdidas del Ejercicio 1 398 2 235 1 871
3 - Depreciación Tributaria 2 311 2 507 2 799
+ Rentas de la Propiedad
4 + Intereses netos (ganados - perdidos) -705 -784 -1 005
5 + Alquileres ganados Sin datos Sin datos Sin datos
6 + Utilidades no operativas gravadas 1 708 2 305 3 044
7 -/+ Rentas Exentas, Deducciones y Otros Ajustes
7.1 - Excedente Neto de Explotación de Empresas Públicas 1 755 970 1 753
7.2 - Participación del 15% a Trabajadores 362 562 642
7.3 - Pérdidas Ejercicios Anteriores 109 121 101
7.4 + Otros Ajustes 161 740 1 041
- Deducciones por Leyes Especiales y Otras Deducciones 221 242 386
- Amortización y gastos por Diferencia de Cambio 177 48 65
+ Gastos No Deducibles 559 1 017 1 474
+ Ajuste por Precios de Transferencia 0 14 18
Utilidad gravable potencial 7 067 10 636 11 124
8 Utilidad reinvertida 981 1 388 1 548
Utilidad distribuida 6 086 9 248 9 576
Impuesto potencial 1 669 2 520 2 626
9 Impuesto causado 627 876 958
Brecha - En Millones de US$ 1 042 1 645 1 668
Brecha - En % del Impuesto potencial 62,4 65,3 63,5
Brecha - En % del PIB 3,2 4,4 4,0
Fuente: Elaboración propia.
162 En rigor, algunos contribuyentes utilizan parte de las deducciones admitidas, lo cual se tuvo en cuenta en el
procedimiento realizado (contribuyente a contribuyente).
204