Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
g. A partir del 2009 se aplicará en el Perú un impuesto a la renta dual, abandonándose el
impuesto a la renta global. La aplicación del dual no ha significado la ampliación de la
base, pues los intereses y las ganancias de capital continúan exonerados. Además al
gravarse las rentas del capital con una tasa efectiva del 5%, bastante menor a la tasa
inferior de 15% que se aplica a las rentas del trabajo, se incentivará que las rentas del
trabajo se “disfracen” de rentas del capital (arbitraje tributario).
h. El Impuesto a la Renta de las Personas Jurídicas (IRPJ) es complejo debido a la
existencia de diversos tratamientos tributarios especiales que se aplican por sector
económico, por zona geográfica y por tamaño de contribuyente, afectando la neutralidad
del impuesto y aumentando los costos de administración y de cumplimiento del impuesto.
i. Vistos en conjunto, el diseño del IRPN y del IRPJ, estaría creando oportunidades de
elusión y evasión tributaria, así como para el arbitraje tributario. Para mejorar el diseño
del impuesto a la renta es recomendable:
Ampliar la base imponible del IRPN, incorporando efectivamente a los dividendos, los
intereses y las ganancias de capital, lo cual promoverá la equidad.
Evaluar las deducciones del IRPN, así como los procedimientos para suspender los
pagos a cuenta en el caso de las rentas de los trabajadores independientes.
Revisar y perfeccionar el diseño del impuesto a la renta dual aplicable a partir del 2009.
Evaluar, reducir y simplificar los tratamientos tributarios especiales que se aplican
en el IRPJ.
j. En cuanto a la recaudación de los impuestos directos, si bien la misma ha crecido
sostenidamente desde el año 2003 (desde 4,2% del PIB en el año 2003 hasta 7,8% del
PIB en el año 2007) el crecimiento ha estado impulsado principalmente por la bonanza
del precio de los minerales que mejoró la recaudación del IRPJ. En cambio, el IRPN y el
impuesto predial han tenido escaso crecimiento.
k. En el caso del IRPJ el aspecto más relevante, es la concentración de la recaudación en
pocas empresas: el 92% proviene de la recaudación de los principales contribuyentes. Los
medianos y pequeños contribuyentes solo aportan el 8% de la recaudación.
l. En el caso del IRPN el aspecto más relevante, es que la recaudación proviene
principalmente de las rentas del trabajo. La participación de las rentas de arrendamiento
de bienes representan menos del 5% y la participación de las rentas de otros capitales,
excluyendo los dividendos, representan menos del 0,5%.
m. En el caso del impuesto predial, su recaudación apenas alcanza un monto equivalente al
0,16% del PIB, y la misma se encuentra estancada desde el 2001. Además, solo 100
municipalidades concentran el 86% de la recaudación del predial a nivel nacional. Los
problemas de valuación (valores de propiedades muy por debajo del valor de mercado) y
cobranza (altas tasas de morosidad) explican esta baja recaudación.
n. Respecto a la medición de la evasión del impuesto a la renta, los estudios realizados son
pocos, no habiéndose identificado un estudio que mida conjuntamente la evasión del
impuesto a la renta de personas y empresas.
o. En el caso del impuesto a la renta de personas naturales solo hay tres estudios para los
años 1995, 2000 y 2005. De acuerdo con estos tres estudios, el rango de la evasión
fluctúa entre 31% y 44%, aunque los dos estudios más recientes sugieren que está más
cercana al 30%. En el caso del impuesto a la renta de personas jurídicas solo hay un
estudio que estima una tasa de evasión e 79% para el año 2000, aunque este cálculo
estaría sobreestimado.
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