Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
delitos tributarios son sumamente engorrosos debido a procesos burocráticos y plazos demasiados
largos establecidos en las leyes respectivas.
De política tributaria
F.2 Recomendaciones
• Es necesaria una reforma integral al ISR, que tome en cuenta no solamente los principios
de simplicidad y suficiencia, sino que promueva la equidad vertical y horizontal.
• Eliminar el arbitraje inducido por los tratamientos tributarios del régimen general y el
optativo del ISR, mediante el retorno paulatino a un gravamen sobre las utilidades. Sin
embargo, la aplicación de esta medida debe ser paulatina e imprescindiblemente tiene que
tomar en cuenta su posible impacto en el resultado presupuestario y en la política de
endeudamiento público.
• Eliminar el arbitraje en la tributación en las rentas de capital. Asimismo, redefinir el
tratamiento a los dividendos, incorporándolo a la legislación del ISR.
• Incorporar a la ley del ISR algunas medidas anti–elusión, principalmente una regla de
subcapitalización, y las disposiciones de precios de transferencia.
• Evaluar la pertinencia de los regímenes de tributación simplificada, ya que pueden
utilizarse como mecanismo de planificación fiscal.
Sobre la evaluación de la evasión
• La disponibilidad de información sectorial de la recaudación del ISR permitiría realizar
una evaluación más fina del impacto del régimen general sobre ingresos brutos. Esto
permitiría identificar los mecanismos de arbitraje y las fuentes de planeación fiscal.
• Esta misma información sectorial permitiría realizar con algún grado de certeza, la
sustracción de las fracciones de las rentas mixtas correspondientes al excedente de
explotación y de alguna aproximación del valor de la producción.
• Los cálculos de una mejora en el cumplimiento tributario en el ISR derivados de esta
metodología deben ser evaluados a la luz de la información disponible en la
Administración Tributaria, mediante una metodología análoga.
• La aplicación de la técnica del punto fijo puede facilitar la evaluación del cumplimiento
tributario en algunos sectores económicos, principalmente en industrias de interés fiscal.
• En el caso de los sectores de servicios, para estimar el comportamiento del cumplimiento
tributario se podrían aplicar metodologías de la estadística inferencial (por ejemplo,
encuestas con base en técnicas de muestreo aleatorio).
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