Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
estos esquemas, a la par de evaluar los beneficios que dichos esquemas generan. Esto es importante a
la luz de los desafíos fiscales que El Salvador enfrenta.
C.2.4 Dificultad de gravar al sector financiero
El sector financiero ha sido siempre difícil de gravar en los países, debido a que es un campo
especializado y bajo el desarrollo de nuevos instrumentos financieros. En el caso de la banca
salvadoreña, ésta se ha desarrollado favorablemente en años recientes, lo cual ha llevado incluso a ser
adquirida por instituciones financieras líderes a nivel mundial como HSBC, Citibank, entre otros.
De hecho, la venta de bancos salvadoreños a instituciones internacionales no reportó ingresos
tributarios al fisco salvadoreño. Lo anterior se explica porque la casa matriz de los bancos estaba
asentada en otro país, así como el sistema de renta territorial aplicado en El Salvador.
Otros aspectos importantes respecto a la dificultad de gravar al sector financiero han sido
algunas aparentes contradicciones existentes entre la normativa contable del sector financiero y las
leyes tributarias. La revisión de casos del Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y de
Aduanas (TIIA) 224 muestra la existencia de ciertas incompatibilidades entre la normativa contable
financiera y las leyes tributarias de El Salvador. En los casos investigados también se encontraron
diferencias de criterios entre la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y el TIIA, e incluso
entre algunos miembros del citado tribunal. Estas diferencias estaban relacionadas con el tratamiento
tributario que debe darse a ingresos por intereses moratorios, activos extraordinarios, provisiones
sobre activos con aval del banco, y utilización del concepto contable de lo devengado versus lo
percibido. En los casos citados, según votos disidentes y razonados de miembros del TIIA contra las
sentencias emitidas, se señalaron contradicciones respecto a la jurisprudencia existente (resoluciones
previas del mismo tribunal), así como con relación a la jerarquía de la normativa bancaria, que tiene
carácter reglamentario, y las leyes tributarias.
C.2.5 Mayor integración internacional sin tributación basada en renta mundial
Otra de las dificultades que plantea el patrón de desarrollo que ha seguido El Salvador, debido
a la mayor penetración internacional de los grupos empresariales de ese país, es que se grava
solamente la renta territorial. En este sentido, un estudio sobre los grupos de poder económico en
América Central realizado por Segovia (2005) concluye que en el nuevo proceso de integración
económica centroamericana se ha evidenciado un proceso de “integración empresarial” en el cual han
tenido papel protagónico las empresas transnacionales y los grupos de poder económico regionales.
Esta tendencia que se ha incrementando a partir de la década de 1990, comprende “sobre todo las
actividades relacionadas con los servicios (incluyendo los servicios básicos, turísticos, profesionales y
financieros), y el comercio”. En este proceso, la modernización, internacionalización y fortalecimiento
de los principales grupos económicos salvadoreños les ha permitido expandir sus negocios hacia el
exterior, particularmente hacia la región centroamericana.
De acuerdo con Segovia (2005), según cifras del BCR, excluyendo los sectores que
incorporaron montos de privatización (comunicaciones y electricidad en 1998 y 1999), los de mayor
ingreso de inversión foránea son, en orden de importancia, la industria manufacturera, el comercio, la
maquila y el sector financiero (bancos). La IED hacia El Salvador proveniente de los países de
América Central ha sido de montos significativos, como puede verse en el siguiente cuadro. Han sido
más importantes las inversiones provenientes de Costa Rica, Guatemala y Panamá; respectivamente.
224 Ver Incidentes de apelación R0605027T, R0605016T y R0605021T.
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