Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
consideran. Pese al esfuerzo por aumentar su recaudación tributaria, Ecuador aún tiene una de las
presiones tributarias más bajas de América Latina. En el año 2007, y sin la Seguridad Social, la
presión tributaria de Ecuador (12,9% del PIB) sólo fue superior a la de Haití (9,7%, con el PIB per
cápita más bajo de América Latina, US$ 611 en 2007), a la de México (10,7%, pero con ingresos
petroleros de casi 9% del PIB) y a la de Panamá (10,9%, pero con ingresos no tributarios de 5,8% del
PIB) 106 , ubicándose en el mismo nivel que la de Paraguay (12,8%, pero con ingresos de 4% del PIB
por las represas de Itaipú y Yaciretá) y la de Guatemala (12,9%).
Por otra parte, las estimaciones de esfuerzo fiscal disponibles coinciden en que la recaudación
tributaria de Ecuador está por debajo de su capacidad tributaria (recaudación potencial). La capacidad
tributaria de un país puede definirse como el porcentaje del PIB que dicho país debería recaudar dadas
las características que afectan su capacidad de recaudación, como el ingreso per cápita, el volumen de
sus exportaciones, sus recursos minerales y la participación de la industria y la agricultura en su
producto 107 . A su vez, el esfuerzo fiscal se define como la relación entre la recaudación actual como
porcentaje del PIB y la capacidad tributaria así definida. Si este coeficiente es menor que uno,
indicaría que el gobierno puede introducir cambios en las bases imponibles y/o en las tasas e
incrementar así su recaudación sin costos económicos excesivos, en la medida que actualmente está
explotando su potencial recaudatorio menos que el promedio de países con similares características.
Si, por el contrario, el coeficiente de esfuerzo fiscal es mayor a uno, el sistema tributario estaría
recaudando más que su recaudación potencial. Como se dijo, las estimaciones disponibles indican que
el índice de esfuerzo tributario de Ecuador es menor a la unidad. Así, por ejemplo, Piancastelli (2001)
obtiene para Ecuador un índice de 0,882 y Teera (2001) estima un índice de 0,746 108 .
B.2 La importancia de la tributación directa
en el actual sistema tributario
El IVA y el Impuesto sobre los Consumos Especiales (ICE) representaron, en promedio, el 55% de la
recaudación tributaria en el último trienio, mientras que los impuestos directos –Impuesto a la Renta e
impuestos sobre el patrimonio– representaron el 32% de los ingresos tributarios.
El IVA, el gran recaudador del sistema tributario ecuatoriano (6,2% del PIB en 2007), explica
por sí solo casi la mitad de la recaudación tributaria. Aún así, es interesante anotar que presenta síntomas
de “agotamiento”. En efecto, su recaudación en el trienio 2001-2003 ya había sido, en promedio, 6,5%
del PIB, casi un 10% superior a la recaudación promedio del último trienio (6,0% del PIB).
La recaudación del Impuesto a la Renta (3,8% del PIB en 2007, casi 30% de la recaudación
tributaria) es la relevante dentro de los impuestos directos. Por el contrario, la recaudación de los
impuestos al patrimonio (0,5% del PIB en 2007, la tercera parte de la recaudación de aranceles) sólo
representa un 4% de la recaudación tributaria.
106 De los cuales 3,2% del PIB provienen del Canal.
107 Trabajando con datos de panel, se determinan los coeficientes de ecuaciones como la que sigue:
T/Y = a + b (Y/N) + c (X/Y) + d (R/Y) + e (A/Y), donde: T: recaudación; Y: PIB; N: población; X: exportaciones; R:
exportaciones de minerales y petróleo; A: PIB agropecuario. En teoría, se espera que los coeficientes b, c, y d sean
positivos y que e sea negativo, dadas las dificultades de recaudar impuestos del sector agrícola. Una vez estimados estos
coeficientes, puede obtenerse un valor para la capacidad tributaria de un país sustituyendo en la ecuación anterior el valor
para dicho país de las variables explicativas.
108 Piancastelli (2001) considera una muestra de 75 países, desarrollados y en desarrollo, el período 1985–1995 y los
ingresos del Gobierno Central. Por su parte, Teera (2001) trabaja con una muestra de 122 países, desarrollados y en
desarrollo, en el período 1975–1998.
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