Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
GRÁFICO I.12
AMÉRICA LATINA: IMPOSICIÓN A LA RENTA: SOCIEDADES VS INDIVIDUOS
(En porcentajes del PIB)
5,0
4,5
4,0
3,5
3,0
2,5
2,0
1,5
1,0
0,5
0,0
3,0
0,3
0,6
3,1
0,4
0,7
0,8
2,0 2,0 2,1
3,2 3,3 3,2
0,4 0,7
0,8
0,7
0,8 0,7
1,8 1,7 1,8
32
3,3
0,9
3,5
0,8
0,6
2,1
4,0
0,7
0,7
2,6
4,4
0,9
0,7
2,9
4,8
0,8 0,9
0,8
4,8
0,9
3,2 3,0
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
Sociedades Individuos No clasificables
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL).
Nota: “No clasificable” corresponde a los datos donde las cifras oficiales no distinguen entre individuos y
sociedades.
Tal como se aprecia en el siguiente cuadro, mientras que en términos de rentas a sociedades, la
región está cerca de la media de los países desarrollados (3,4 versus 3,9 puntos del PIB,
respectivamente), en lo que se refiere al impuesto a la renta personal, América Latina está muy lejos de
los países miembros de la OCDE. En este último caso, los países latinoamericanos obtienen en promedio
sólo 1,5% del PIB (incluso el país que más recauda sólo llega a 2,6 puntos) en comparación con las
economías de la OCDE donde su valor supera los 9 puntos del producto. Además, en la región, la mayor
parte del impuesto sobre la renta personal proviene de trabajadores asalariados, como consecuencia
principalmente de las mayores posibilidades de evasión y elusión de los trabajadores independientes y
por el tratamiento preferencial que reciben las rentas de capital en la gran mayoría de los países.
Lo anterior hace que la estructura esté invertida en uno y otro caso: en América Latina la
recaudación de rentas de sociedades representa el 70% y en la OCDE, el impuesto proveniente de la
renta de individuos participa con ese mismo porcentaje 18 .
18 De acuerdo con Cetrángolo y Gómez Sabaini (2007), en el caso de los países desarrollados, dos son los elementos
que determinan que la estructura de la imposición a la renta tenga una alta participación de las familias o personas
naturales y un menor peso de lo ingresado por las sociedades. Por una parte, las administraciones tributarias de
esos países tienen una mayor capacidad de control de un gran número de contribuyentes, y por la otra, el mayor
nivel de ingreso per cápita (o familiar) permite que un porcentaje mayor de la población esté sujeta a la imposición
a la renta, mientras que en los países de América Latina gran parte de los individuos se encuentran por debajo del
mínimo no imponible.