Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
que los pagan “todos”. El 60% afirma que el nivel de cumplimiento de las leyes tributarias es bajo o
muy bajo y el 50% dice lo mismo del cumplimiento del pago de impuestos. A su vez, el 65%
considera que son los “ricos” (36%) y los funcionarios públicos (39%) quienes se benefician del gasto
público, y sólo un 30% considera que se benefician “todos”.
Finalmente, cabe preguntarse si en el caso de Ecuador la falta de cultura de cumplimiento
voluntario es, en cierto modo, explicada por tratarse de un país petrolero, donde el ciudadano percibe
la existencia de ingresos “fáciles”. Por ejemplo, aunque la presión tributaria de Ecuador es de las más
bajas de América Latina, una tercera parte (34%) de los ciudadanos considera que el nivel de
impuestos es alto o muy alto, y un 56% considera que no es ni alto ni bajo. En el mismo sentido, son
frecuentes los reclamos por una disminución de la tasa de IVA, siendo que es la tercera tasa más baja
de América Latina (12%), después de Panamá (5%) y de Paraguay (10%).
D.2.2 La estimación de la brecha de recaudación
La recaudación potencial del IRPN en Ecuador se estimó en US$675,8 millones en 2005, un
1,8% del PIB. Sin embargo, el impuesto causado en dicho año fue US$283 millones, un 0,8% del PIB,
con lo que la brecha de recaudación fue aproximadamente un 58% de la recaudación potencial
(US$392,8 millones, 1,1% del PIB). Dicho de otro modo, el impuesto recauda menos de la mitad
(42%) de lo que potencialmente podría. Por cada dólar recaudado, se evade un dólar y 40 centavos.
(cuadro V.15).
Fuente: Elaboración propia.
CUADRO V.15
BRECHA EN EL IRPN DE ECUADOR – AÑO 2005
(En millones de dólares y porcentajes del PIB)
207
Mill US$ % PIB
Recaudación Potencial 2005 675,8 1,8
Impuesto Causado 2005 283,0 0,8
Brecha 392,8 1,1
Brecha en % de la Recaudación Potencial 58,1%
La recaudación potencial del IRPN en 2005 fue estimada a partir de la ECV, mediante un
ejercicio de microsimulación, estática y sin comportamiento 168 . Esta recaudación potencial se comparó
con el impuesto causado el ejercicio fiscal 2005, que se estimó en base a información del SRI según lo
descrito en el apartado B.2.1 de este trabajo.
Las consecuencias negativas de tan elevada evasión sobre la suficiencia del sistema tributario
son inmediatas. Sin embargo, no son obvias las consecuencias sobre la equidad horizontal y vertical
(progresividad y redistribución) de que un impuesto diseñado para recaudar 1,8% del PIB recaude, en
la práctica, un 0,8% del PIB. No obstante, si, como se verá, el diseño teórico del impuesto deja fuera
del mismo al 70% más pobre de la población, quienes evaden son los estratos de más altos ingresos y,
por tanto, la progresividad y el impacto redistributivo del diseño teórico resultan en la práctica
fuertemente disminuidos.
Aunque la calidad de la información no permite una apertura confiable de la recaudación
potencial y del impuesto causado por fuentes de ingreso, es posible igualmente mostrar la importancia
en el IRPN de Ecuador de un sector difícil de gravar, el de los negocios de hogares –personas físicas
que realizan actividades económicas–.
168 Por modelo de microsimulación se entiende un conjunto de programas que, aplicados sobre bases de microdatos (en
este caso los de la ECV), modelizan políticas públicas a un nivel muy desagregado, incluso individuo a individuo.