Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
Cuadro IV.9 (Conclusión)
Serie
No
Agrícola
Número de predios Avalúo
Exentos Afectos Totales
3 195 343 1 792 097 4 987 440
149
Exento
(miles de
millones)
Afecto
(miles de
millones)
Total
(miles de
millones)
47 805 071 46 613 283 94 418 353
64% 36% 100% 51% 49% 100%
Total 3 764 681 1 960 387 5 725 068 50 560 918 51 207 196 101 768 114
Fuente: www.sii.cl
66% 34% 100% 50% 50% 100%
C.2.3 Costo de administración elevado
Otra característica del Impuesto Territorial es su alto costo de administración en relación con
los demás impuestos internos. Este alto costo se deriva, por una parte, de la alta complejidad del
proceso de tasación de los bienes raíces y de mantención del catastro, y por otra, de la combinación de
alícuota y exenciones que origina una baja recaudación.
En el cuadro siguiente se muestra que cada funcionario del SII dedicado a la administración del
Impuesto Territorial produce una recaudación de $1,7 miles de millones, mientras que la recaudación de
cada funcionario destinado a la administración de los demás impuestos internos es de $4,3 miles de
millones. Desde otra perspectiva, para recaudar $100 de impuesto territorial el SII debe gastar $1,4. En
tanto, para recaudar $100 en los demás impuestos internos se incurre en un costo de sólo $0,6.
CUADRO IV.10
COSTO DE ADMINISTRACIÓN IMPUESTO TERRITORIAL Y RESTO DE IMPUESTOS
Número de
funcionarios a
Recaudaciónb
Presupuesto
b c
SII
Recaudación por
funcionario b
Costo de
recaudar $100
Administración Impuesto
Territorial
269 452 6,4 1,7 1,4
Administración resto de
impuestos internos
3 256 13 890,00 77,6 4,3 0,6
Total 3 525 14 342,00 84,1 4,1 0,6
Fuente: Elaboración propia en base a información obtenida de www.sii.cl y del presupuesto del SII
a Excluye los funcionarios destinados a actividades de apoyo
b En miles de millones de pesos
c El presupuesto total se ha distribuido en proporción al número de funcionarios de cada línea
D. Imposición directa: El impuesto a la renta
D.1 Visión panorámica del impuesto y su recaudación
Hay tres principios fundamentales sobre los cuales se construye el Impuesto a la Renta chileno y que
es necesario tener presentes para entender la su estructura actual. El primero de ellos, es que los
sujetos de la tributación deben ser, en último término, las personas naturales; los impuestos que pagan
las personas jurídicas son sólo a cuenta de los impuestos personales, puesto que se permite rebajarlos
de éstos, evitando de esta manera la doble tributación típica del sistema clásico de tributación. El
segundo principio, es que la base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas percibidas
por la persona durante el período tributario, lo que se denomina el principio de la renta global. El