Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
Fuente: CEPAL y SHCP.
CUADRO VIII.5
INGRESOS PROVENIENTES DE IVA 1990-2007
(En porcentajes del PIB)
293
1990 2007 Diferencia
Argentina 1,3 6,9 5,6
Bolivia (Estado Plurinacional de) 3,5 9,2 5,7
Colombia 3,1 5,5 2,4
Chile 7,0 7,9 0,9
Ecuador 3,1 5,6 2,5
Perú 2,0 5,8 3,8
Venezuela (República Bolivariana de) 0,6 5,7 5,1
Uruguay 5,3 9,1 3,8
El Salvador 2,7 6,8 4,1
Promedio Latinoamérica 3,2 6,9 3,7
México 3,5 4,2 0,7
En contrapartida, la participación relativa de la recaudación proveniente de los impuestos
directos en países de la OCDE es notarialmente mayor a la de los países de la región, debido a la alta
dependencia que estos países muestran en los ingresos provenientes del impuesto al ingreso de los
individuos que representa casi el 40 por ciento del total de los ingresos tributarios. Por su parte la
región latinoamericana alcanza tan solo el 23 por ciento. Resulta explicable esta diferencia si se toma
en cuenta la disparidad en el ingreso per cápita entre ambos grupos de países.
Debido a la limitada capacidad contributiva de los impuestos indirectos en México, su “mezcla
fiscal” de hecho resulta más parecida a la de los miembros de la OCDE que a la de países de similar
grado de desarrollo. El cuadro VIII.6 (a continuación) muestra que la recaudación proveniente de
impuestos sobre la renta en México representa casi la mitad del total de los ingresos tributarios,
comparado con tan solo una tercera parte en promedio en América Latina. Sin embargo, esta disparidad
no es explicada por una ventaja comparativa recaudatoria en impuestos directos en México. Como se
discutió anteriormente, en realidad el nivel de ingresos provenientes del ISR en este país, como
porcentaje del producto nacional, no es significativamente distinta a la de sus pares en Latinoamérica.
Por el contrario, esta diferencia se debe a la reducida capacidad contributiva de los impuestos indirectos
en México, en particular el IVA y los impuestos específicos.
B.2 Principales impuestos directos
B.2.1 Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas
Después de un largo periodo de reformas a su estructura, el actual sistema impositivo al
ingreso en México ha logrado consolidar una base gravable generalizadamente global 327 . La base del
impuesto está integrada por todo tipo de ingreso realizado, tanto en efectivo como en bienes,
proveniente de sueldos y salarios, servicios personales independientes, ingreso por actividades
comerciales y mercantiles, ganancias de capital, intereses, ganancias por fluctuación cambiaria,
arrendamientos, dividendos y en general de cualquier otra fuente de ingresos, sobre el que se aplica
una estructura tarifaria marginal.
327 Si bien es cierto aún existen algunos rubros que no son acumulables como parte del ingreso total sujeto al ISR, tal
como es el caso de algunas fuentes de ingreso por ganancias de capital, durante el periodo 2000-2006 se lograron
importantes advances hacia la consolidación de un sistema de renta global. Cabe subrayar la acumulación del
componente real de los intereses reales percibidos, ya sea proveniente de títulos de deuda privada o gubernamentales.