Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
limita la aplicación del gravamen de manera mayoritaria a las rentas del trabajo obtenidas en relación
de dependencia, ingresadas a través de mecanismos de retención en la fuente de manera directa.
Una estimación efectuada en relación con el impuesto a la renta de las personas físicas
ingresado en el año 2005 muestra que más del 60% del mismo es ingresado a través de retenciones en
la fuente pagadora, las que corresponden mayoritariamente a sueldos y salarios pagados.
Lamentablemente, la información precisa de su magnitud no se encuentra disponible. Adicionalmente,
más del 40% del gravamen restante, que es ingresado a través de pagos directos mediante
declaraciones juradas de los propios contribuyentes, corresponde a renta de la cuarta categoría. Es
decir que, en síntesis, cerca del 80% del gravamen proviene de rentas del trabajo, dependiente e
independiente, y solo el 20% proviene de otras rentas 71 .
La razón de estas circunstancias puede encontrase en la gran amplitud de las exenciones que
benefician a las rentas de capital provenientes de colocaciones financieras, intereses de títulos
públicos, tratamiento independiente de los dividendos, y numerosas exenciones entre las que se cuenta
la exoneración de todas las ganancias de capital que obtienen las personas físicas por cualquier
concepto que sea.
En segundo lugar, se destaca el alto nivel de los mínimos no imponibles y especialmente de
las deducciones especiales otorgadas según el sujeto sea un trabajador autónomo o se encuentre en
relación de dependencia o jubilado, y que encuentran su razón de ser en la búsqueda de un
tratamiento más equilibrado con las rentas no ganadas. Por otra parte, dado el nivel de los mínimos
no imponibles y otras deducciones personales, se limita aún más la aplicación del gravamen
potencial a los ingresos ubicados prácticamente en el decil más alto de la distribución del ingreso
personal, tal como será analizado más adelante.
Desde su sanción inicial en el año 1932 la ley del impuesto a la renta ha contemplado la
posibilidad de deducir de la renta neta un determinado monto en función de las características
personales del sujeto en concepto de cónyuge, hijos y demás dependientes, así como también un
monto determinado para preservar un mínimo de renta que no se encontrase alcanzado por el
gravamen, denominado mínimo no imponible. Posteriormente se agregaron otros conceptos que
pueden ser deducidos en razón del carácter de la renta obtenida según fuese ésta percibida por un
trabajador en relación de dependencia, jubilado de cargos públicos, o un trabajador autónomo. Para los
ejercicios 2006 y 2007 los valores correspondientes de estos conceptos son los siguientes:
CUADRO III.7
DEDUCCIONES ANUALES EN EL IMPUESTO A LA RENTA
(En pesos argentinos corrientes)
Concepto 2006 2007
Mínimo no imponible 6 000 7 500
Deducción por esposa 4 800 6 000
Deducción por cada hijo 2 400 3 000
Deducción por trabajador autónomo 6 000 7 500
Deducción por trabajador en relación de dependencia 22 800 28 500
Fuente: elaboración propia en base a datos de DNIAF, Tributos vigentes en la República Argentina a nivel nacional
La última de estas deducciones tiene como propósito aliviar la carga impositiva con
preponderancia del trabajo personal y dependiente y con limitadas posibilidades de deducir gastos para
la obtención de su renta y sobre las cuales recaen, además, elevadas cargas para la seguridad social.
71 Estimaciones elaboradas en base a información contenida en el Anuario Estadístico de la AFIP, año 2005.
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