Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
empresas y el impuesto a las rentas personales; y por último, se presentan las recomendaciones de
política y administración tributaria.
B. El sistema tributario chileno y la importancia relativa
de la tributación directa
B.1 Importancia de los ingresos tributarios como fuente
de financiamiento del gasto público
En Chile, los ingresos tributarios constituyen la principal fuente de financiamiento del gasto público,
tanto para Gobierno Central como para los gobiernos locales. Según se aprecia en el cuadro IV.1,
entre 1990 y 2006 la recaudación tributaria aportó entre un 61,8% (1990) y un 78,5% (2002) de los
ingresos totales del Gobierno General, promediando un 73,6% en el período.
Si se analiza exclusivamente los ingresos del Gobierno Central, la situación es similar: los
ingresos tributarios aportaron, en promedio, un 73,7% de los ingresos totales, alcanzando un mínimo
de 60,8% en 1990 y un máximo de 79,1% en el año 2002.
En segundo lugar aparecen los ingresos del cobre, que corresponden a los excedentes
generados por la compañía estatal CODELCO, cuyo aporte promedió un 8,3% a lo largo del período.
A diferencia de las demás líneas de ingreso, los excedentes del cobre muestran una alta fluctuación,
lógicamente a consecuencia de las variaciones del precio del metal en los mercados.
Es así que su participación osciló entre un 1,8% en el año 1999, cuando el precio de la libra
de cobre promedió los 71 centavos de dólar, y un 22,1% en el año 2006, cuando el metal alcanzó un
precio promedio de 305 centavos de dólar la libra.
En tercer lugar, dentro de los ingresos del Gobierno Central, aparecen las imposiciones
previsionales, que representaron en promedio un 6,4% de los ingresos totales del período. Estas
imposiciones corresponden principalmente a los aportes efectuados por los trabajadores afiliados al
Fondo Nacional de Salud y los aportes de seguridad social del personal de las fuerzas armadas.
En cuanto a los ingresos de los gobiernos locales, también la recaudación tributaria juega un
rol importante. En efecto, en el período bajo análisis estos ingresos aportaron entre un 47,3% (2000) y
un 54,5% (1991), promediando un 49,8%. En segundo lugar de importancia aparecen las donaciones,
que corresponden fundamentalmente a transferencias que los municipios reciben desde el Gobierno
Central. Esta componente representó en promedio un 35,6% de los ingresos totales.
B.2 La carga tributaria
En el gráfico IV.1 se muestra la carga tributaria del Gobierno General, sin incluir la seguridad social.
Ésta ha sido bastante estable en los últimos veinte años, oscilando entre un 17% y 18% del PIB, al
menos a partir del año 1991. En el año 1987, el primero de la serie mostrada, se observa una carga
tributaria algo mayor, de 19,2%, que es reflejo de una estructura tributaria más gravosa, que estuvo
vigente desde principios de la década de los ochenta. En el subperíodo 1988–1990 se aprecia un
descenso considerable de la carga hasta un nivel de 15,1% en 1990. Este descenso es consecuencia de
una serie de reducciones de impuestos, efectuados en una época de bonanza fiscal y previa al
plebiscito de 1989. Entre estas rebajas destacan la disminución de la tasa del IVA, desde un 20% a un
16%; la reducción de la tasa marginal máxima de los impuestos personales, desde un 56% a un 50%;
la derogación del impuesto a la renta de las empresas en el año 1990; y la reducción de la tasa general
de aranceles a las importaciones, desde un 20% a un 15% (ver gráfico IV.2).
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