Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
En tanto en México no se realizaron ajustes por este concepto y en Ecuador y El Salvador no
hay regímenes especiales de relevancia que justifiquen un ajuste de este tipo.
f. Ajuste por diferencias en el método de depreciación
Tal como se explica en Jorratt (2009), el concepto de excedente de explotación neto de
cuentas nacionales considera la deducción de la depreciación económica de los activos fijos, medida
por la variable consumo de capital fijo. Esta magnitud difiere de la depreciación que se aplica para el
cálculo de la base imponible del impuesto, ya sea por la existencia de mecanismos de depreciación
acelerada o por otras diferencias temporales, como por ejemplo, el tratamiento de los contratos de
“leasing” y la amortización de los activos intangibles.
Para estimar la diferencia entre la depreciación tributaria y financiera en Chile, se usó
información de los estados financieros de las sociedades anónimas abiertas y luego se extendió el
resultado al universo de empresas. En Ecuador se recogió la información de las propias declaraciones
de impuestos; en Guatemala se empleó el porcentaje promedio de la depreciación en relación a los
ingresos brutos según información de la SAT; y en Perú, se aplicó un porcentaje de diferencia de tasas
de depreciación sobre el valor agregado sectorial. Por el contrario, en los casos de El Salvador y
México no se realizaron ajustes por este concepto.
g. Ajuste por donaciones aceptadas como gasto
En el caso de Chile, se rebajaron las donaciones informadas en las propias declaraciones de
impuestos. En México también se usaron las declaraciones, pero para obtener un cuociente entre
deducción por donaciones y excedente de explotación para una muestra de empresas, el cual luego se
aplicó al universo.
En El Salvador se usaron datos del Censo Económico del año 2005 y en Guatemala se utilizaron
los datos de donaciones (transferencias corrientes) del cuadro de sectores institucionales del Sistema de
Cuentas Nacionales. En tanto, en Ecuador y Perú no existen donaciones deducibles de impuestos.
h. Ajuste por otras deducciones
En Chile se usó el mismo método que para la depreciación, es decir, se estimaron para las
sociedades anónimas abiertas, a partir de los estados financieros, y luego se expandió el resultado al
universo de empresas. En Ecuador y Perú se obtuvo la información efectiva desde las declaraciones
de impuesto.
En El Salvador, Guatemala y México se usó la misma fuente de información que en el caso de
las donaciones, es decir, en este último se emplearon las declaraciones de impuesto a la renta para
obtener un cuociente entre las otras deducciones y el excedente de explotación para una muestra de
empresas, el cual luego se aplicó al universo. En El Salvador se usó información del Censo
Económico 2005 y en Guatemala se extrajo de la información de sectores institucionales del SCN.
i. Corrección monetaria y diferencias de cambios
En el informe de Chile se estimaron ambos ajustes para las sociedades anónimas abiertas, a
partir de los estados financieros, y luego se extendieron los resultados al universo de empresas. En
Ecuador no se aplica corrección monetaria, pero las diferencias de cambio se ajustaron al valor
efectivamente declarado por las empresas. En El Salvador y Guatemala tampoco se aplica corrección
monetaria y no se realizaron ajustes por diferencias de cambio. Finalmente, en los estudios de
Argentina, México y Perú no se realizaron ajustes por ninguno de los dos conceptos.
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