Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
En resumen, los estudios que calculan la evasión del impuesto a la renta son pocos, no
habiéndose identificado un estudio que mida conjuntamente la evasión del impuesto a la renta de
personas y empresas.
En el caso del impuesto a la renta de personas naturales solo hay tres estudios para los años
1995, 2000 y 2005. De acuerdo con estos tres estudios, el rango de la evasión fluctúa entre 31% y
44%, aunque los dos estudios más recientes sugieren que está más cercana al 30%.
En el caso del impuesto a la renta de personas jurídicas solo hay un estudio que estima una
tasa de evasión e 79% para el año 2000. Como se ha comentado este cálculo estaría sobreestimado. Un
quinto estudio no mide evasión del impuesto a la renta sino solo el porcentaje de trabajadores
independientes que presentan declaración.
D.3 Estimación de la evasión del impuesto a la renta en el Perú
En lo que sigue se estimará la evasión del impuesto a la renta de las personas y empresas para el año
2006. La metodología general es el enfoque de brechas, donde la evasión se mide comparando la
recaudación potencial con la recaudación efectiva y la tasa de evasión se mide dividiendo el monto
evadido entre la recaudación potencial.
D.3.1 Estimación de la evasión del impuesto a la renta de Personas Naturales
La metodología de estimación de la evasión fiscal en la recaudación del impuesto a la renta de
personas, utilizando encuestas de hogares, tiene tres pasos:
a. Primer paso: Cálculo de la renta neta imponible o base imponible
Una vez que se definen las rentas gravadas por ley, se obtiene la renta neta imponible de cada
contribuyente de la muestra de las encuestas de hogares, restando de la renta bruta las deducciones de
acuerdo a las categorías de ingreso establecidas en la Ley del impuesto a la renta.
Renta neta imponible = Renta bruta – Deducciones de la renta bruta
b. Segundo paso: Cálculo de la recaudación potencial
La recaudación potencial de cada contribuyente o el monto que le corresponde pagar por
concepto del impuesto a la renta de personas se obtiene aplicando las tasas impositivas, contempladas
en la escala del impuesto, a la renta imponible calculada en el primer paso.
Recaudación potencial i = Tasa impositiva x Renta neta imponible i
Una vez obtenida la recaudación potencial de cada persona dentro de la muestra, se procede a
inferir los resultados a nivel poblacional utilizando los factores de expansión individuales. Luego, de
la suma de la recaudación potencial individual se obtiene la recaudación potencial agregada.
Recaudación potencial agregada = ∑
i=
c. Tercer paso: Estimación de la evasión fiscal
n
1
Recaudación potencial i
La evasión fiscal de estima como la diferencia entre la recaudación potencial agregada y la
recaudación efectiva de ese mismo año. La tasa de evasión se calcula dividiendo el monto de evasión
fiscal entre la recaudación potencial agregada.
Evasión fiscal = Recaudación potencial agregada – Recaudación efectiva
La recaudación potencial del impuesto a la renta de personas se estima a partir de los datos de
la Encuesta Nacional de Hogares del año 2006 (ENAHO 2006). En tanto que la recaudación efectiva
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